Лизинг представляет собой вид инвестиционной деятельности. По договору лизингодатель должен приобрести в собственность необходимое лизингополучателем имущество и выдать ему за оплату в пользование на временных условиях.
Брать в аренду можно:
- Транспорт;
- Предприятия и имущественные комплексы;
- Оборудование;
- Здания и сооружения;
- Прочее имущество (за исключением земли и остальных природных объектов).
Важно! Имущество остается в собственности лизингодателя, но лизингополучатель распоряжается им по своему усмотрению. За пользование он оплачивает денежные средства в том объеме и по тому графику, который указан в договоре. Там же оговорен срок, по окончанию которого лизингополучатель должен либо вернуть предмет, либо купить его.
Лизинг приносит выгоду государству. Одобряя его, предоставляя льготы в уплате налогов, можно регулировать инвестиции в самые важные экономические отрасли. Продавцам он помогает увеличивать рынок сбыта, получая прибыль от продажи запчастей к предмету лизинга, от его обслуживания и улучшения. Банки выдают кредит лизингодателю, что позволяет привлечь еще больше клиентов.
Минусом считается сложная организация сделки. В ней достаточно много сторон: финансовая организация, продавец, лизингополучатель и лизингодатель.
Лизингодателю сделка обеспечивает прибыль, которая выражается в разнице между суммой платежей и ценой приобретенного имущества.
Риск не такой высокий, если сравнивать с выдачей денежных средств в кредит. Лизингополучатель приобретает не финансы, которые сложно проконтролировать, а средства производства.
Лизингодатель приобретает собственность, что тоже выгодно. У него есть определенные страховки.
Полезная информация! Если платежи не поступили более 2 раз подряд вовремя, их списывают у лизингополучателя автоматически, что нельзя оспорить. Лизингодатель имеет право досрочно расторгнуть соглашение, вернув предмет лизинга. Риск износа имущества тоже не очень высок, так как лизингополучатель его обычно покупает.
Лизингополучатель тоже получает немало плюсов от сделки. Особенно она выгодна малым и средним компаниям, так как в начале у них немного финансов и нет положительной КИ. Договор лизинга обычно заключают на более продолжительный срок, чем кредитный. Поручители и залоговое имущество не требуется – в роли обеспечения выступает предмет лизинга.
Условие о предоплате входит в договор. Оно является страховкой от убытков при недобросовестности лизингополучателя. К примеру, несвоевременное внесение оплаты. Лизингодатели обычно забирают имущество и продают его.
Бухгалтерский учет договора регулируется указаниями, которые были утверждены Министерством финансов РФ от 17. 02. 97 г. №15. Оформление операций и амортизация происходит по-разному, в зависимости от того, на чьем балансе учитывается имущество.
Рассмотрим, как отражать имущество, когда оно остается на балансе у лизингополучателя. В этом случае имущество в бухгалтерии принимается лизингополучателем на балансовый учет в виде основных средств по начальной цене (денег, затраченных на покупку без учета налогов). Отражение в начислении ежемесячных платежей происходит по дебету счета 76 (расчеты с дебиторами и кредиторами).
Как отражается имущество у лизингодателя? Оно остается за балансом (счет 001) в сумме, которая зафиксирована в лизинговом договоре.
Ускоренная амортизация при лизинге — один из главных плюсов. Ее преимуществами считается уменьшенный налог на имущество, налога на прибыль во время действия договора, вероятность выкупа в конце сделки по остаточной цене в минимальном размере.
Содержание
- 1 Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
- 1.1 Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция
- 1.2 Перечисление аванса лизингодателю
- 1.3 Регистрация СФ на аванс от поставщика
- 1.4 Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель
- 1.5 Отражение предмета лизинга в составе ОС
- 1.6 Начисление ежемесячного лизингового платежа
- 1.7 Регистрация СФ поставщика
- 1.8 Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
- 1.9 Признание расходов в БУ и НУ
- 1.10 Признание в НУ лизинговых платежей
- 1.11 Изменение договора на 2% НДС в 2019
- 1.12 Выкуп лизингового имущества
- 2 Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя
- 3 Проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя
- 4 Авансовый платеж по лизингу: учет по расходам и НДС + проводки
Бухгалтерские проводки по лизингу
Рассмотрим, какими будут бух проводки, если имущество числится на балансе лизингополучателя:
Проводка | Операция | |
Д (Дебет) | К (Кредит) | |
76 | 51 | Перечисление авансового платежа |
19 | 76 | Отражение налога на добавленную стоимость |
68 | 19 | Принятие к вычету налога на добавленную стоимость |
08 | 76 | Получение предмета лизинга |
19 | 76 | Отражение общей суммы налога на добавленную стоимость |
01 | 08 | Включение имущества в ОС |
76 | 76 | Начисление суммы платежа |
68 | 19 | Вычет налога на добавленную стоимость с платежа |
76 | 51 | Оплата платежа |
76 | 76 | Зачет авансового платежа в счет лизингового |
76 | 68 | Восстановление налога на добавленную стоимость с авансового платежа |
20 | 02 | Начисление амортизации |
02 | 01 | Списание имущества в момент окончания срока соглашения |
В случае, когда лизингополучатель покупает имущество:
Проводка | Операция | |
Д | К | |
76 | 51 | Перечисление выкупной стоимости |
01 | 01 | Получение права собственности |
02 | 02 | Начисление амортизации до выкупа |
68 | 19 | Вычет налога на добавленную стоимость в составе стоимости выкупа |
Если имущество находится на балансе лизингодателя, проводки будут такие:
Проводка | операции | |
Д | К | |
76 | 51 | Перечисление авансового платежа |
001 | Получение предмета лизинга | |
20 (26,44) | 76 | Начисление платежа по договору |
19 | 76 | Отражение налога на добавленную стоимость |
68 | 19 | Принятие к вычету налога на добавленную стоимость |
76 | 51 | Выплата платежа |
76 | 76 | Зачет авансового платежа в счет лизингового |
001 | Списание предмета лизинга с забалансового учета в момент окончания соглашения |
При выкупе имущества:
Проводка | Операция | |
Д | К | |
76 | 51 | Перечисление стоимости выкупа |
08 | 76 | Отражение вкладов во внеоборотные активы в сумме стоимости выкупа без налога |
19 | 76 | Отражение налога на добавленную стоимость со стоимости выкупа |
68 | 19 | Вычет налога со стоимости выкупа |
001 | Списание имущества с забалансового учета | |
01 | 08 | Учет имущества в составе собственности |
Бухгалтерский учет лизинга автомобилей
Машины в России являются самым распространенным предметом залога в настоящий момент. При передаче они снимаются с баланса лизингодателя и переходят к лизингополучателю. У него в валовые расходы входит вся цена приобретенного имущества.
Также есть возможность начисления на цену транспортного средства амортизацию. Платежи по договору относятся к валовым расходам, и на цену имущества приобретается налоговый кредит. Его можно получить только при предоставлении в пользование автобуса, спецтехники, грузовика.
Важно! Амортизация может быть ускоренной по превышающему коэффициенту 3. При этом объем двигателя должен превышать 3,5 л.
Если автомобиль находится на балансе лизингодателя, то в платеж будет входить плата за использование имущества, первоначальная цена и дополнительные затраты на приведение его в рабочее состояние. Он будет отражаться в налоговом учете как прочие расходы на реализацию и производство.
Транспортный налог оплачивает та сторона соглашения, на которую зарегистрирован автомобиль. Вопрос, на кого оформлять транспортное средство, решают при заключении договора.
В случае кражи автомобиля должно быть документальное подтверждение. Для этого нужно продемонстрировать справку, что авто в угоне. Документ выдают органы внутренних дел. Уплаты, которые были сделаны до угона, принимаются в учет расходов.
Проплаты в этом случае считаются спорным обстоятельством. Чтобы избежать таких проблем, следует при приобретении транспорта ставить его на учет в страховую организацию.
Благодаря этому лизингодатель получит страховые средства, а лизингополучатель не будет выплачивать по графику платежей после факта угона, подтвержденного документально в следующем налоговом периоде.
Процедура необходима, так как это будет очень выгодно для обеих сторон.
Предлагаем ознакомиться с видео, из которого вы узнаете процедуру бухгалтерского учета имущества на балансе лизингополучателя:
Источник: https://dengikupera.ru/biznes/buhgalterskij-uchet-lizinga/
Пошаговый учет лизинга в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:
- как показать поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на баланс лизингополучателя;
- какие проводки авансового платежа по договору лизинга в 1С 8.3;
- какие проводки при учете лизинговых платежей у лизингополучателя в 1С 8.3;
- и многие другие.
А с изменением ставки НДС с 18% на 20 % появился еще один: как быть, если договор лизинга заключен до 2019 года, а завершается — после?
В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3 — и как раз рассмотрим договор, выкуп по которому предусмотрен в 2019 году. Минимум теории — максимум практики!
Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция
Пошаговая инструкция оформления примера. PDF
Перечисление аванса лизингодателю
Перечисление аванса лизингодателю оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание с расчетного счета.
Проводки
Регистрация СФ на аванс от поставщика
С аванса Лизингодателю Лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:
Регистрацию счета-фактуры, выданного на аванс, можно провести из документа Списание с расчетного счета, нажав кнопку Создать на основании и выбрав Счет-фактура полученный.
Документ Счет-фактура полученный на аванс автоматически заполняется данными документа Списание с расчетного счета.
- Код вида операции — 02 «Авансы выданные».
Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету по документу Счет-фактура полученный
Поступление в лизинг в 1С 8.3: балансодержатель — лизингополучатель
На момент передачи имущества в лизинг Лизингодатель не выставляет в адрес Лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у Лизингополучателя не возникает.
Право на вычет НДС у Лизингополучателя возникает, когда:
- Лизингодатель выставляет счет-фактуру на лизинговые платежи;
- Лизингодатель выставляет счет-фактуру на выкупную стоимость в момент выкупа имущества.
Поступление лизингового имущества на баланс лизингополучателя оформите документом Поступление в лизинг из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление в лизинг.
В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе Лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина РФ от 17.02.1997 N 15):
- из суммы всех лизинговых платежей и выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, — если договор один и включает в себя условия выкупа и выкупную стоимость;
- из суммы всех лизинговых платежей без выкупной цены, т. е. полной стоимости договора, включая НДС, —– если имеется отдельный договор купли-продажи на выкупную стоимость предмета лизинга.
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 08.04.1 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме стоимости принимаемого на баланс актива;
- Дт 76.07.9 Кт 76.07.1 — арендные обязательства в сумме НДС 18%.
Внимание! В связи с повышением в 2019 году ставки НДС до 20% обязательства в части НДС изменятся!
Отражение предмета лизинга в составе ОС
Принятие к учету предмета лизинга на баланс лизингополучателя проведите в 1С 8.3 документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование из раздела ОС и НМА – Поступление основных средств – Принятие к учету ОС.
Вкладка Основные средства.
Вкладка Бухгалтерский учет:
- Счет учета — 01.03;
- Счет начисления амортизации (износа) — 02.03.
В бухгалтерском учете срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 20 ПБУ 6/01).
Вкладка Налоговый учет.
Правила формирования первоначальной стоимости лизингового имущества в БУ и НУ отличаются!
В НУ, несмотря на то, что на лизинговое имущество до его выкупа не переходит право собственности, оно признается амортизируемым имуществом, и его стоимость определяется как сумма всех затрат Лизингодателя на его приобретение (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость лизингового имущества для налогового учета берется из справки Лизингодателя о его балансовой стоимости.
Срок полезного использования амортизируемого имущества в налоговом учете определяется той стороной, на балансе которой оно учитывается (п. 10 ст.
258 НК РФ) в соответствии с амортизационной группой, исходя из классификации ОС, утвержденной Правительством РФ (п. 2 ст. 259.1 НК РФ).
В настоящее время для определения группы амортизации необходимо использовать ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст.
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в БУ (1 553 400);
- Дт 01.03 Кт 08.04.1 — сформирована первоначальная стоимость в НУ (1 020 000);
- Дт 01.К Кт 08.04.1 — учтена разница в стоимости ОС между бухгалтерским и налоговым учетом в НУ.
Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью лизингового имущества в налоговом и бухгалтерском учете.
Начисление ежемесячного лизингового платежа
Источник: https://BuhExpert8.ru/obuchenie-1s/1s-buhgalteriya-8-3/poshagovyj-uchet-lizinga-v-1s-8-3-na-balanse-lizingopoluchatelya.html
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.
Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная).
- Код вида операции — 01 «Получение товаров, работ, услуг».
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику производится документом Формирование записей книги продаж в конце месяца или квартала. Документ доступен из раздела Операции – Закрытие периода – Регламентные операции НДС.
В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 29 500 руб.
- НДС по ставке 18/118% — 4 500 руб.
Проводки
Признание расходов в БУ и НУ
Признание расходов в БУ и НУ в конце месяца производится регламентными операциями в помощнике Закрытие месяца, раздел Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Признание в НУ лизинговых платежей
Признание расходов по лизинговым платежам производится регламентной операцией Признание в НУ лизинговых платежей.
Проводки
Документ формирует проводку:
- Дт 26 Кт 01.К — списание в расходы НУ лизинговых платежей за счет неамортизируемой части стоимости лизингового имущества.
В последующие годы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме, что и за первый год, за исключением зачета авансовых платежей.
Изменение договора на 2% НДС в 2019
Учет лизинговых операций в 1С 8.3 у лизингополучателя после 01.01.2019 продолжите после создания документа Операция, введенная вручную, где отразите сумму увеличения стоимости договора по дополнительному соглашению. Документ создайте из раздела Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную – кнопка Создать – Операция.
Выкуп лизингового имущества
По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА – Учет основных средств – Выкуп предметов лизинга – кнопка Создать.
Укажите в шапке:
- Событие — Переход права собственности.
На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.
На вкладке Бухгалтерский учет укажите:
- Арендные обязательства:
- Счет учета — 76.07.1 «Арендные обязательства».
- Собственные основные средства:
- Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»;
- Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».
На вкладке Налоговый учет укажите:
- Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:
- Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.: в нашем примере выбираем этот порядок;
- Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб.;
- Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.
- флажок Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации.
- Срок полезного использования (в месяцах) — остаток срока полезного использования после выкупа.
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
- Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
- Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
- Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
- Дт 26 Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
- Дт 26 Кт 02.03 — корректировка в НУ излишне начисленной амортизации;
- Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
- Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
- Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
- Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.
Бухгалтерский учет и типовые проводки по лизингу у лизингополучателя
Далеко не всегда предприятие может приобрести собственное основное средство. Одним из способов решения сложившейся ситуации – это заключение договора аренды.
Существует два вида договор аренды:
- Договор операционной аренды;
- Договор финансовой аренды (лизинга).
Далее в статье рассмотрим учет операций лизинга. Какие бухгалтерские проводки формируются по хозяйственным операциям, связанным с учетом лизингового имущества у лизингополучателя.
Особенности финансового лизинга и его преимущества
Преимущества применения лизинговой формы аренды:
- Включение соответствующих затрат в налог на прибыль;
- Оплата и последующее возмещение НДС;
- Позабалансовое отображение лизинговых затрат, что не ухудшает показатели баланса.
Учет лизинговых операций на законодательном уровне регламентируется приказом Минфина РФ №15 от 17/02/1997г. и ПБУ 6/01 по учету ОС. Порядок их отображения в учете определяется двумя факторами:
- Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингополучателя;
- Объект лизинга, который учитывается на балансе лизингодателя.
Основные принципы лизинговых отношений:
Бухгалтерский учет объекта лизинга, который находится на балансе лизингополучателя
Если по условиям договора лизинга имущество принимается на баланс лизингополучателя, то лизингополучатель формирует проводки по лизингу с учетом следующих моментов:
- Прежде чем учитывать предмет лизинга на балансе лизингополучателя необходимо сформировать первоначальную стоимость лизингового имущества. Она, как правило, состоит из нескольких элементов без учета НДС. Для этого используется бухгалтерский счет 08 «Вложения во внеоборотные активы», который при принятии объекта лизинга к учету закрывается на счете 01 «Основные средства».
- Начисление амортизации осуществляет лизингополучатель, которую он вправе списывать в состав основного производства по счету 20.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Разновидности лизинговых платежей
Размер, периодичность и способ оплаты лизинговых платежей регламентируется условиями договора.
Существует три способа расчета лизинговых платежей:
- Фиксировано с общей суммы. Лизинговые платежи ежемесячно начисляются равными суммами;
- За вычетом аванса. Размер лизинговых платежей также начисляется равномерными долями, но только с разницы фиксированной общей суммы и полученного аванса.
- По сумме минимальных платежей. Эта сумма прописывается в договоре и состоит из: амортизации, платы за использования арендованного имущества, комиссионного вознаграждения и прочие.
Типовые проводки по отображению операций лизинга у лизингополучателя
Счет Дт | Счет Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
Если объект лизинга отображается на балансе лизингодателя | ||||
001 | 710 000,00 | Принятие арендованного имущества на забалансовый счет | Договор аренды, акт приема-передачи | |
20 (44) | 76 | 30 000,00 | Ежемесячное начисление лизингового платежа | Договор аренды, бух. справка-расчет |
19 | 76 | 5 400,00 | Начисление НДС с лизингового платежа | Бух. справка-расчет |
76 | 51 | 35 400,00 | Перечислен лизинговый платеж | Банковская выписка |
68 | 19 | 5 400,00 | Вычет НДС платежа | |
001 | 710 000,00 | Возврат предмета лизинга | Договор аренды, акт приема-передачи | |
Если объект лизинга отображается на балансе лизингополучателя (имущество на балансе лизингополучателя) | ||||
Получение объекта лизинга | ||||
60 | 51 | 250 000,00 | Оплата авансового платежа по лизинговому договору | Договор аренды, банковская выписка |
08 | 76 | 1260500,00 | Начисление задолженности по договору лизинга | Договор аренды |
19 | 76 | 226 890,00 | Начисление НДС с лизингового платежа | Бух. справка-расчет |
01 | 08 | 1260500,00 | Введение в эксплуатацию арендованного объекта | Договор аренды, акт приема-передачи |
76 | 60 | 250 000,00 | Взаимозачет выплаченного аванса по договору лизинга | |
68 | 77 | 42 372,88 | Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль | |
68 | 19 | 38 135,59 | Начислено НДС по выплаченному авансу | |
Ежемесячные лизинговые платежи | ||||
20 | 02 | 27 000,00 | Начисление амортизации на объект лизинга | Амортизационная ведомость |
76-(аренд. обязательства) | 76-(задолженность по платежам по лизингу) | 37 000,00 | Уменьшение задолженности по договору лизинга на сумму лизингового платежа | Договор аренды |
76-(задолженность по платежам по лизингу) | 51 | 37 000,00 | Перечисление лизингового платежа | Банковская выписка |
68 | 19 | 5 644,07 | Начислено НДС по выплаченному лизинговому платежу | |
68 | 77 | 650,00 | Начислено налоговое обязательство по налогу на прибыль, полученное в результате возникновения временной налоговой разницы | |
Окончание договора лизинга | ||||
02 | 01 | 27 000,00 | Начисленная амортизация за все время эксплуатации лизингового объекта | Амортизационная ведомость |
76 | 01 | 1233500,00 | Списание выбывшего лизингового объекта | Договор аренды |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/buhgalterskiy-uchet-i-tipovyie-provodki-po-lizingu-u-lizingopoluchatelya.html
Проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя
Невзирая на сходство сущности лизинга и кредита, учет операций по ним производится по-разному. Порядку осуществления бухучета по лизинговым имущественным объектам посвящены Указания, утвержденные приказом Минфина № 15 от 17.02.1997 года. Основные средства, находящиеся в лизинге, могут учитываться на балансе любой стороны договора по соглашению участников сделки.
Проводки при лизинге автомобиля у лизингополучателя, если он стоит на балансе лизингодателя
Для отражения имущественных объектов, находящихся в лизинге, за балансом открывается счет 001, предусмотренный для ОС в аренде. Автомобиль, взятый в лизинг, принимается по стоимости, включающей сумму всех платежей с НДС, оговоренных в договоре.
Чтобы отражать действия по лизингу, к счету 76 открывается субсчет при произведении учета:
- авансового взноса;
- текущей оплаты;
- выкупной стоимости.
Пример 1
Согласно договора, лизингополучателю предоставляется автомобиль на 5 лет (60 месяцев). За весь период сумма платежей с НДС равна 1 275 060 рублей. Оплата осуществляется помесячно. По истечении срока контракта лизингополучатель выкупает автомобиль по стоимости в 11 360 рублей с НДС.
Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя будут сделаны следующие:
операции | Проводка | Сумма, руб. |
Постановка автомобиля на учет | Дт 001 | 1 275 060 |
Произведение ежемесячной оплаты по лизинговому договору (1 275 060 / 60) | Дт 76/ долг по лизинговой оплате Кт 51 | 21 251 |
Начисление ежемесячной оплаты по лизинговому договору (21 251 х 100/118) | Дт 20, 26, 44 и др. Кт 76/долг по лизинговой оплате | 18 009 |
Начислен НДС по лизинговой оплате (18 009 х 18%) | Дт 19 Кт 76/ долг по лизинговой оплате | 3242 |
Принятие к вычету НДС по лизинговой оплате | Дт 68 Кт 19 | 3242 |
Списание автомобиля с забалансового счета (по завершении срока лизингового договора) | Кт 001 | 1 275 060 |
Оплата выкупной стоимости машины | Дт 60 Кт 51 | 11 360 |
Принятие автомобиля к учету в составе МПЗ по выкупной стоимости (11 360 / 118 х 100) | Дт 10 Кт 60 | 9627 |
Учет выкупной стоимости с автомобиля (9 627 х 18%) | Дт 19 Кт 60 | 1733 |
Принятие к вычету НДС с выкупной стоимости машины | Дт 68 Кт 19 | 1733 |
Бухгалтерские проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя, если он числится на его балансе
Имущественные объекты, получаемые предприятием по лизинговым договорам, ставятся на учет как основные средства (ОС). Их первоначальная стоимость равна объему всех платежей по договору лизинга, включая выкупную стоимость.
Чтобы учитывать операции по лизингу, лизингополучателем открываются субсчета к счетам 76, 01, 02 для отражения:
- авансового взноса;
- общей суммы долга;
- текущих оплат;
- выкупной стоимости, вносимой по отдельному контракту;
- объектов, приобретенных на условиях лизинга;
- амортизации средств, находящихся в лизинге.
Пример 2
Используя условия предыдущего примера (дополнив их необходимостью ежемесячного начисления амортизации) приведем еще один пример бухгалтерского учета лизингового имущества. Автомобиль при этом ставится на баланс у лизингополучателя.
Чтобы отразить лизинг авто, проводки у лизингополучателя необходимо использовать такие:
операции | Проводка | Сумма, руб. |
Принятие автомобиля на учет (1 275 060 х 100/118) | Дт 08 Кт 76/обязательства по аренде | 1 080 559 |
Учтен НДС по принимаемому автомобилю | Дт 19 Кт 76/обязательства по аренде | 194 501 |
Принятие транспортного средства к учету в составе ОС | Дт 01/ОС в лизинге Кт 08 | 1 080 559 |
Произведение лизинговой оплаты (1 275 060 / 60) | Дт 76/долг по лизинговой оплате Кт 51 | 21 251 |
Учет ежемесячной лизинговой оплаты | Дт 76/обязательства по аренде Кт 76/долг по лизинговой оплате | 21 251 |
Принятие к вычету НДС по лизинговой оплате | Дт 68 Кт 19 | 3242 |
Начисление ежемесячной амортизации линейным способом (1 080 559 / 60) | Дт 20, 26, 44 и др. Кт 02/ОС в лизинге | 18 009 |
Отражение задолженности по выкупной стоимости транспортного средства по окончании срока договора | Дт 76/обязательства по аренде 76/долг по выкупу имущественного объекта | 11 360 |
Оплата выкупной стоимости | Дт 76/долг по выкупу имущественного объекта Кт 51 | 11 360 |
Перевод машины из арендованных ОС в собственные объекты | Дт 01/собственные ОС Кт 01/ОС в лизинге | 1 080 559 |
Отражение амортизации по объекту, переведенному в собственность предприятия | Дт 02/ОС в лизинге Кт 02/собственные ОС | 1 080 559 |
Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-pri-lizinge-avtomobilya-u-lizingopoluchatelya
Авансовый платеж по лизингу: учет по расходам и НДС + проводки
В статье мы разберем, как отразить в проводках авансовый платеж по договору лизинга. Узнаем, как учитывается расход на балансе лизингополучателя и доход у лизингодателя, а также рассмотрим наиболее важные нюансы при зачете авансового платежа.
Важные составляющие договора лизинга
Лизинговый договор всегда составляется в письменной форме. В нем отражаются все условия сделки, в том числе:
- Наименование участвующих сторон.
- Подробное описание предмета лизинга.
- Стоимость лизингового соглашения.
- Период действия сделки.
- Порядок и сроки зачисления платежей.
- Условия возврата или выкупа имущества в собственность клиента.
- Размер выкупной стоимости.
Кроме этого, в договоре лизинга фиксируется величина авансового платежа (первоначального взноса), если соглашение составляется с учетом его внесения.
Также прочитайте: Порядок расторжения договора лизинга по инициативам лизингодателя или лизингополучателя
Первоначальный взнос выполняет одновременно несколько функций. Оплата аванса — это одно из подтверждений надежности заемщика и его платежеспособности. Дополнительно, такой взнос позволяет снизить финансовую нагрузку по дальнейшим платежам.
Чем больше величина авансового платежа, тем меньше будут ежемесячные выплаты.
Авансовый платеж по договору лизинга
Платеж в рамках лизинговых сделок используется кредитором для обеспечения выполнения всех обязательств со стороны лизингополучателя.
Размер первоначального взноса варьируется от 5 до 50%, в зависимости от требований, устанавливаемых лизинговой компанией.
Аванс вносится заемщиком сразу после оформления договора. Первоначальный взнос может выплачиваться единовременно или частями, что предварительно оговаривается участвующими сторонами. В случае постепенной выплаты составляется график зачета таких платежей, который отображается в самом договоре или предоставляется в отдельном приложении.
Авансовый платеж может быть зачтен несколькими способами:
- Полной оговоренной величиной при оплате первого взноса по лизинговому платежу.
- Единовременно в процессе внесения последней части платежа по лизинговому соглашению.
- Равными частями в период действия самой сделки.
Если первоначальный взнос вносится одним платежом, то кредитор сразу после его получения выплачивает полную стоимость имущества продавцу. Далее осуществляется оформление необходимых документов, после чего предмет сделки переходит в распоряжение заемщика.
Важные нюансы учета авансового платежа
Авансовый платеж предусмотрен в большинстве лизинговых договоров, и его зачет может быть осуществлен любым из предусмотренных способов. Например, в счет стартового платежа, в счет нескольких стартовых оплат до полного погашения размера аванса, равномерно в ходе погашения основной задолженности, в счет последнего платежа по лизинговому соглашению и т. д.
Кредитор, в процессе передачи имущества лизингодателю, предоставляет счет-фактуру на всю величину авансового платежа. В этом случае эту сумму, без учета НДС в налоговых отчетах, можно учесть как расходы при налогообложении прибыли.
В рамках лизинговых сделок услуги оказываются до конца срока действия соглашения, поэтому в налоговых структурах не возникает необходимости сопоставить такие выплаты нормам Налогового кодекса РФ. А также не нужно переживать, как отразить первоначальный взнос в обороте лизинговой компании.
Что касается частичной выплаты аванса, то у заемщиков часто возникает вопрос, можно ли сразу отнести на затраты указанные платежи. Ответ будет отрицательным, поскольку в этом случае расходом в учете налогообложения прибыли станет засчитываемый размер первоначального взноса. Аналогичные условия соблюдаются, если лизингодатель принял аванс в зачет не по действующему графику.
Учет авансового платежа у кредитора отражается в бухгалтерском учете соответствующей записью: дебет 51-го счета с кредита счета 76 на субсчете полученных авансов. Сумма засчитывается в заранее оговоренном размере и может использоваться лизинговой компанией в процессе приобретения предмета сделки.
Учет аванса у лизингополучателя
Первоначальный взнос по лизинговой сделке в учете заемщика (перечисление и зачет) производится в оговоренном размере и сроке зачета аванса кредитором, в составе размера лизинговых платежей. Перевод аванса фиксируется следующим образом: в дебет по счету 76 на субсчет выданных авансов с кредита счета 51.
НДС с аванса по лизинговому договору у лизингополучателя учитывается следующим образом:
Дебет | Кредит |
68 (субсчет НДС) | 76 |
Зачет размера аванса заемщик записывает так:
Дебет | Кредит |
76 ( субсчет задолженности по выплатам лизинга) | 76 (субсчет выданных авансов) |
Авансовые платежи являются важным условием любого договора, в том числе и лизинговых соглашений. Поэтому подробное описание, и в целом фиксация его условий в документе поможет избежать спорных и непредвиденных ситуаций, включая мошеннические действия.
Источник: https://bank-biznes.ru/lizing/avansovyj-platezh-po-lizingu.html