Ндс с муниципальной аренды при усн

Ндс по аренде

Ндс с муниципальной аренды при усн

Статья 24 Налогового кодекса России определяет налогового агента как лицо, которое удерживает и перечисляет в бюджет налог из доходов другого лица. Именно такой порядок уплаты НДС установлен в случае аренды федерального и муниципального имущества, а также имущества субъектов Российской Федерации.

При этом важно понимать, что компания является налоговым агентом, если заключила договор аренды непосредственно с государственным или муниципальным органом.

Если арендодателем выступает бюджетное учреждение, ГУП либо МУП, то обязанностей налогового агента по НДС у арендатора не возникает — указанные организации сами являются плательщиками НДС. При аренде у казенных предприятий налогового агентства также не возникнет, поскольку на основании подпункта 4.1 пункта 2 статьи 146 НК РФ НДС они не платят.

По поводу земельных участков мнения специалистов расходятся:

  • Одни считают, что раз сдача государством в аренду природных ресурсов, к которым относятся земельные участки, не облагается НДС (подпункт 17 пункта 2 ст.149 НК РФ), то и обязанностей налогового агента у арендатора не возникает.
  • Другие настаивают на том, что сдавать отчетность арендующая компания все-таки должна.
  • Официальная же точка зрения Налоговой службы по этому вопросу отсутствует.

Включение НДС в арендную плату

В договоре рекомендуется отразить, включает ли размер арендной платы налог на добавленную стоимость (НДС). Если стороны предусмотрели, что арендная плата включает в себя НДС, необходимо определить, какая ее часть является собственно арендной платой, а какая — НДС (например, указать действующую ставку налога).

———————————

Пример формулировки условия:

«Арендная плата составляет _________ (____________) рублей ____ коп. и включает в себя НДС (____%) в сумме __________ рублей».

«Арендная плата составляет _________ (___________) рублей ____ коп. НДС (____%) не включен в указанный размер арендной платы и подлежит начислению и уплате сверх суммы арендной платы».

———————————

Если арендодатель применяет упрощенную систему налогообложения и на сумму арендной платы НДС не начисляется, это рекомендуется также указать в договоре.

———————————

Пример формулировки условия:

«Плата за владение и пользование арендуемым имуществом составляет _____ (______________) рублей ____ коп., НДС не облагается на основании положений гл. 26.2. НК РФ (уведомление о возможности применения УСН N ___ от ___г.)».

———————————

Если из договора не следует, что размер арендной платы указан с учетом НДС

Арендодатель может получить арендную плату в размере меньшем, чем рассчитывал при заключении договора, поскольку из нее будет выделена сумма НДС. Данную позицию поддержал Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.05.

2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость». Как следует из п.

17 Постановления, если в договоре отсутствует указание на то, что арендная плата не включает сумму налога, и иное не следует из прочих условий договора и обстоятельств, предшествующих его заключению, то предполагается, что размер арендных платежей рассчитан с учетом НДС.

Уменьшение арендной платы при прекращении обязанности арендодателя по уплате НДС в течение срока действия договора

На практике может возникнуть ситуация, в которой изначально арендодатель являлся плательщиком НДС и в договоре размер арендной платы был согласован с учетом налога, однако в дальнейшем обязанность по уплате этого налога прекратилась. Это возможно, например, при переходе арендодателя на упрощенную систему налогообложения (п. 2 ст. 346.

11 НК РФ) или в случае смены собственника арендованного имущества, если новый собственник, в отличие от предыдущего, не является плательщиком НДС.

В связи с этим в интересах арендатора включить в договор условие, согласно которому в случае прекращения обязанности арендодателя по уплате НДС арендная плата уменьшается на сумму налога, а также предусмотреть процедуру уведомления арендодателем арендатора об изменении размера арендной платы.

———————————

Пример формулировки условия:

«Если арендодатель перестает быть плательщиком налога на добавленную стоимость, размер арендной платы уменьшается на сумму этого налога.

При этом арендодатель должен направить арендатору письменное уведомление об уменьшении размера арендной платы в течение ___ дней с момента прекращения его обязанности по уплате НДС.

С момента направления указанного уведомления размер арендной платы по настоящему договору считается уменьшенным на сумму налога.

При смене собственника объекта аренды при условии, что новый арендодатель не является плательщиком НДС, размер арендной платы считается соответственно уменьшенным на сумму налога».

———————————

Если условие об уменьшении размера арендной платы при прекращении обязанности арендодателя по уплате НДС не согласовано

В этом случае суд может отказать в удовлетворении требования о возврате излишне внесенной арендной платы в размере суммы налога. Вместе с тем существует и другая позиция в судебной практике, согласно которой плата с включенной в нее суммой НДС признается неосновательным обогащением арендодателя.

Источник: https://sud-jurist.ru/lyuchenie-nds-v-arendnuyu-platu/

Компания на УСН арендует муниципальное имущество

Журнал учета счетов-фактур и книгу продаж вашей компании вести необходимо, а книгу покупок можно не оформлять.

При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами по НДС.

Они определяют налоговую базу по НДС, исходя из суммы арендной платы с учетом налога, исчисляют налог, удерживают его из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечисляют в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Обязанности налоговых агентов должны исполнять и компании, применяющие упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

В Кодексе прямо сказано об обязанности налоговых агентов выставлять счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ). А вот про журнал учета счетов-фактур, книги покупок и продаж говорится только, что вести их должны плательщики НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Вместе с тем необходимо учитывать и требования постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — постановление № 1137).

Из него следует, что налоговые агенты по НДС, не являющиеся плательщиками этого налога, должны вести часть 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур («Выставленные счета-фактуры») в тех налоговых периодах, в которых они регистрируют соответствующие счета-фактуры (п. 2, 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных постановлением № 1137). Кроме того, выставленные налоговыми агентами счета-фактуры должны регистрироваться в книге продаж (п. 3 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением № 1137).

Таким образом, в вашем случае имеет смысл вести и журнал учета, и книгу продаж. Иначе есть риск, что налоговики на проверке приравняют эти документы к регистрам налогового учета и за их отсутствие оштрафуют вашу компанию на 10 000 руб. (ст. 120 НК РФ).

С нашей точки зрения, у компании есть неплохие шансы отменить такой штраф в суде. В статье 120 НК РФ не сказано, какие именно документы являются регистрами налогового учета.

В главе 21 НК РФ и постановлении № 1137 журнал учета счетов-фактур и книга продаж также не называются регистрами налогового учета. Это понятие раскрывается только в ст. 314 НК РФ.

В ней под аналитическим регистром налогового учета понимается сводная форма систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями главы 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета. При этом под налоговым учетом в ст. 313 НК РФ понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов.

Из сказанного можно сделать вывод, что журнал учета счетов-фактур и книга продаж не являются регистрами налогового учета, так как используются исключительно в целях исчисления НДС. А значит, за их отсутствие компанию оштрафовать нельзя.

Но судебная практика по этому вопросу не сложилась, поэтому сложно сказать, чью сторону займут арбитры.

Что касается книги покупок, вам ее оформлять не требуется. Налоговые агенты по НДС, арендующие муниципальное имущество, отражают в книге покупок счета-фактуры, составленные и зарегистрированные в книге продаж, в целях определения суммы налога, предъявляемой к вычету (п.

23 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением № 1137). Но право на такой вычет есть только у налоговых агентов, которые одновременно являются плательщиками НДС (п. 3 ст. 171 НК РФ). Ваша компания таковой не является, она включает агентский НДС в расходы (п. 2 ст. 346.11, подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

А раз нет вычетов — нет и необходимости вести книгу покупок. Косвенно это подтверждается письмом ФНС России от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@. Правда, в нем речь идет о компаниях, освобожденных от обязанностей налогоплательщика НДС, а не о налоговых агентах по НДС на «упрощенке».

Но аргументация налоговиков подходит и для вашей ситуации: поскольку организация не имеет права на вычет НДС, она может не вести книгу покупок.

Источник: https://www.eg-online.ru/consultation/239533/

Налог на добавленную стоимость у арендодателя

По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (статья 606 Гражданского кодекса Российской Федерации) (далее – ГК РФ). При этом право сдачи имущества в аренду принадлежит собственнику этого имущества. Следовательно, арендодателем может быть любая организация, в собственности которой находится соответствующее имущество.

В данной статье мы поговорим об особенностях уплаты НДС арендодателем.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) операции по реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения.

Налоговая база при реализации услуг по договору аренды (лизинга) и при реализации арендатору (лизингополучателю) предмета аренды (лизинга) по истечении срока договора аренды (лизинга) определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ. В соответствии с пунктом 5 статьи 155 НК РФ, при передаче прав, связанных с правом заключения договора, и арендных прав налоговая база также определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 НК РФ.

Источник: https://rattlesnake-led.ru/nds-po-arende/

Учет НДС налоговым агентом на

Ндс с муниципальной аренды при усн
В предлагаемой статье консультант-преподаватель компании “1С:Сервистренд” Ф.М. Гуревич показывает отражение хозяйственных операций, в которых организация, применяющая УСН, является налоговым агентом в отношении налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 5 статьи 346.

11 НК РФ организации, применяющие упощенную систему налогообложения, не освобождаются от обязанностей налогового агента в отношении налога на добавленную стоимость.

В связи с этим указанные организации в качестве налогового агента обязаны исчислить, удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в случаях, предусмотренных статьей 161 НК РФ, в частности:

  • при аренде федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества;
  • в случае приобретения на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

Продемонстрируем отражение этих хозяйственных операций в конфигурации “Упрощенная система налогообложения”, в которой принят объект налогообложения “Доходы, уменьшенные на величину расходов” (меню “Сервис/Сведения об организации”, закладка “Применение УСН”).

Аренда государственного имущества

Итак, первый рассматриваемый нами случай – аренда федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества. В этой ситуации арендатор в отличие от общепринятого порядка перечисляет сумму НДС не арендодателю, а в бюджет.

Организация, перешедшая на УСН, арендует у комитета по управлению имуществом помещение под офис. Согласно договору арендная плата без учета НДС составляет 30 000 руб. в месяц.

Арендодатель выставляет арендатору счет на оплату. Предполагается, что сумма НДС в счете не указывается, поскольку арендатор в соответствии с пунктом 3 статьи 161 НК РФ не признается налогоплательщиком по таким операциям.

Введем вручную операцию (см. рис. 1), которая отразит задолженность бюджету по НДС (в качестве налогового агента) с арендной платы:

Дебет 90.4 “Расходы, принимаемые для целей налогообложения” Кредит 76.6 “Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)”

Рис. 1. Операция начисления НДС с арендной платы

В справочнике “Контрагенты” (меню “Справочники”) введем контрагента “Бюджет (налоговый агент)” с соответствующими реквизитами.

Сумма НДС определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ), в нашем примере – по ставке 18/118 % от налоговой базы. При этом налоговой базой считается сумма арендной платы с учетом налога (п.

3 ст. 161 НК РФ), то есть сумма по счету на оплату, увеличенная на сумму НДС по ставке 18 % – (30000+30000 х 18 %) = 35400 руб.

Таким образом, в нашем примере сумма НДС рассчитывается следующим образом:

35400х(18%/118%)=5400 руб.

Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру.

Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов – фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур.

Таким образом, налоговый агент, применяющий УСН, может не выписывать счет-фактуру.

Арендатор оформляет два платежных поручения. Первое – на оплату арендодателю по счету (или договору) аренды, указав в реквизите ставка НДС – “без налога НДС”.

Второе платежное поручение – контрагенту “Бюджет (налоговый агент)” на перечисление в бюджет налога – суммы НДС. В диалоговом окне установим признак “Перечисление налога”, а в реквизите “Статус составителя” установим значение 02 – налоговый агент.

Платеж оформляется с помощью документа “Выписка” (меню “Документы”). При этом формируются проводки (см. рис. 2), отражающие возникновение дебиторской задолженности арендодателя и погашение кредиторской задолженности перед бюджетом. Причем расходы по НДС сразу принимаются для целей налогообложения – проводкой по дебету счета Н02.2 “Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога”.

Рис. 2. Проводки, формируемые документом “Выписка”

По мере оказания арендодателем услуг арендатору оформляется документ “Услуги сторонних организаций” (меню “Документы”). Основанием является документ, подтверждающий факт оказания услуг. В графе “счет затрат” (см. рис.

3) укажем счет, на котором учитываются расходы по аренде (в нашем примере – счет 26 “Общехозяйственные расходы”), а в графе “Для целей налогообложения” из перечисления выберем “Расходы принимаются”.

При проведении документа сформируются проводки, отражающие погашение дебиторской задолженности арендодателя (Дебет 26 Кредит 60.2) и принятие расходов по аренде к учету при расчете единого налога (Дебет Н02.2).

Рис. 3. Заполнение документа “Услуги сторонних организаций” и проводки, формируемые при его проведении

В результате формирования указанных документов по аренде муниципального имущества в книге доходов и расходов появятся следующие записи (см. рис. 4).

Рис. 4. Отражение операций по аренде имущества в книге учета доходов и расходов

Сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (Меню “Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС”). Для этого в разделе 2.

2 “Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом” по строкам 50 “Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента” и 90 “по услугам органов государственной власти и управления и органов местного самоуправления по предоставлению в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества” в графе 4 необходимо указать стоимость арендной платы (с учетом налога). В графе 5 автоматически будет указана сумма НДС, исчисленная расчетным методом. Эти же суммы автоматически отразятся в строке 170 “Всего исчислено”.

Приобретение товаров (работ, услуг) у иностранцев

Второй из рассматриваемых нами случаев – приобретение на территории РФ товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика.

В этой ситуации покупатель оплачивает поставщику стоимость товара (без НДС), а сумму НДС перечисляет непосредственно в бюджет.

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары – 1000 шт. джинсов общей стоимостью 472 000 руб. с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Для оформления хозяйственных операций по этому примеру нам необходимо выполнить следующую последовательность действий. Сформируем первый документ – “Поступление МПЗ” (меню “Документы”). В шапке документа выберем из соответствующих справочников поставщика товара, договор с ним и склад, на который поступил товар.

В табличной части (см. рис. 5) в графе “Номенклатура” выберем из справочника “Номенклатура” товар “Джинсы”, укажем количество (1000 штук) и цену (472 руб.). В графе “Сумма” установится величина 472000. В графе “Ставка НДС” выберем из справочника “Ставки НДС” значение 18 %, при этом в графе “НДС (в т.ч.

)” появится величина 72000.

Рис. 5. Заполнение документа “Поступление МПЗ” и проводки, формируемые при его проведении

Подготовим два платежных поручения. Первое – контрагенту “Бюджет (НДС налогового агента)” на перечисление налога (признак в диалоговом окне) НДС в бюджет в качестве налогового агента (статус составителя – 02). Второе платежное поручение – на выплату поставщику суммы дохода от реализации (без НДС), которая составит 472000-72000=400000 руб.

После получения из банка выписки о перечислении денег введем документ “Выписка” (меню “Документы”) (см. рис. 6). С помощью кнопки “Подбор по платежным документам” заполним строки документа на основании сформированных ранее платежных поручений.

В первой записи “Выписки” в строке “движение денежных средств” выберем из соответствующего справочника – “Платежи в бюджет”, а в строке “корреспондирующий счет” – 76.6 “Расчеты с дебиторами и кредиторами, расходы принимаются для целей налогообложения (в рублях)”.

Выберем значение третьего субконто по этому счету – “Расходы на приобретение товаров и материалов”. Во второй записи “Выписки” соответственно укажем: “Оплата поставщику”, и то же значение третьего субконто.

Рис. 6. Проводки, формируемые документом “Выписка”, по оплате стоимости поступивших товаров поставщику и НДС в бюджет

В результате ввода предыдущих документов у нас образовалась кредиторская задолженность поставщику товара и дебиторская задолженность бюджета на сумму НДС – 72000 руб. Чтобы погасить эти задолженности введем операцию вручную (см. рис. 7).

Рис. 7. Перенос задолженности

Таким образом, после выполнения всех описанных действий расходы на приобретение товара (400000 руб. и 72000 руб.) отразились на счете Н04 “Расходы всего”).Напомним, что эти расходы будут учитываться на счете Н02.

2 “Прочие расходы, учитываемые при расчете единого налога” по мере реализации товаров (см. статью методистов фирмы “1С” “Упрощенка”: признание расходов документом “Реализация”” в “БУХ.1С” № 6 за 2004 год).

При этом если организация занимает позицию, совпадающую с мнением МНС, то расходы будут приниматься к учету после отгрузки товаров и оплаты их покупателем.

Так же, как и в предыдущем примере, сумму НДС, удержанную и перечисленную в бюджет в качестве налогового агента, необходимо отразить в разделе 2.

2 налоговой декларации (Меню “Отчеты/Регламентированные отчеты/Налоговая отчетность/НДС”) по строке 50 “Реализация товаров (работ, услуг), сумма налога по которым исчисляется и уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем в качестве налогового агента” и строке 70 “по товарам (работам, услугам) иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах”.

Отметим, что в соответствии с инструкцией по заполнению декларации по НДС, в графе 4 по строкам 50 и 70 налоговая база определяется налоговым агентом как сумма дохода от реализации иностранными лицами товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Ответы на многие другие вопросы, связанные учетом НДС, вы можете получить на семинарах “1С:Консалтинг”. Эти семинары проводятся партнерами фирмы “1С” как в Москве, так и в других городах России по единой тематике.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/13597/

Ндс налоговый агент аренда госимушества при усн 2019

Ндс с муниципальной аренды при усн

  1. С начала прошедшего года и до подачи заявления доход не должен быть выше 120 000 000 рублей (при предельном доходе 9 000 000 рублей).
  2. Необходимо оценить основные средства фирмы. Не более 150 000 000 рублей.
  3. Если фирма является долевым владельцем других фирм, то ее доля не должна превышать четверти.
  4. Количество наемных работников — не больше 100 человек.
  • «упрощенец» должен работать по схеме «Доход минус расход»;
  • в счете-фактуре от поставщика должен быть выделен НДС;
  • в журналах учета нужно отдельно указывать стоимость товара и налог;
  • если речь идет о товарах, то они должны быть оплачены и реализованы;
  • если закупаются материалы, то нужно подтверждение оплаты, и из них должно быть что-либо изготовлено;
  • при приобретении материалов или оборудования для основных фондов, они должны быть оприходованы и введены в эксплуатацию.

Покупатель должен выставить счет-фактуру от имени иностранного поставщика для себя самого. Иностранный контрагент будет продавцом, а российская организация — покупателем. Для по формату не отличается от «обычного» счета-фактуры. Разница только в том, что у продавца-нерезидента не будет заполнена строка «ИНН/КПП».

Здесь важно выяснить, кто именно владеет имуществом, являющимся объектом сделки. Если это государственное предприятие, то оно, как юридическое лицо, будет платить НДС самостоятельно.

Если же имуществом управляют федеральные или региональные органы власти, то они, не являясь юридическими лицами, не могут быть налогоплательщиками.

В этом случае арендатор (покупатель) платит налог за владельца объекта.

Учет НДС налогового агента в 1С 8

Создадим новый документ и заполним его согласно данным, полученным от поставщика. При проведении документа в регистре бухгалтерии отражаются проводки по зачету аванса поставщику, стоимости металлолома, полученного от поставщика и сумм НДС, исчисленных налоговым агентом за продавца, исходя из суммы поставки.

После записи счета-фактуры полученного формируются проводки по счету 76.НА – на сумму НДС, исчисленного покупателем-налоговым агентом за поставщика со стоимости поставки, а в регистре «НДС Продажи» появится запись с указанием вида ценности «Товар (налоговый агент)» и событием «НДС начислен к уплате».

Учет НДС налоговым агентом на — упрощенкe

Организация, применяющая УСН, приобрела на территории Российской Федерации у иностранного лица товары — 1000 шт. джинсов общей стоимостью 472 000 руб. с учетом налога. Иностранное лицо не представило документов о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Часто высказывается мнение о том, что в случае применения общего режима налогообложения налоговый агент в рассматриваемой ситуации должен самостоятельно оформлять счет-фактуру.

Однако Налоговый кодекс РФ и Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов — фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС не предусматривают обязанностей налоговых агентов по выписке счетов-фактур.

Таким образом, налоговый агент, применяющий УСН, может не выписывать счет-фактуру.

Аренда муниципального имущества и НДС 2018

Налоговый агент в течение 5 календарных дней со дня перечисления арендной платы арендодателю должен составить счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Хотя прямо этот срок для налоговых агентов в НК не прописан, в одном из своих писем ФНС рекомендовала ориентироваться на общеустановленный срок для выставления счетов-фактур (Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ ).

Организация или ИП может выступать налоговым агентом по НДС в нескольких случаях.

Один из них – это аренда на территории РФ федерального имущества, имущества субъектов РФ, муниципального имущества у органов госвласти и управления и (или) органов местного самоуправления (п. 3 ст.

161 НК РФ). Причем обязанности налогового агента возникают, только если такие органы выступают именно в качестве арендодателей.

Ндс при усн

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения.

В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС.

Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги

Предприятия и ИП, которых государство уполномочило реализовывать конфискованное, бесхозное и унаследованное федеральной казной имущество, выступают в роли налоговых агентов. организация, занимающаяся этой процедурой, Росфонд федерального имущества, проводит конкурсы, на которых отбираются реализаторы кладов, бесхозных активов и конфиската.

Положения ст.161 НК РФ дают полное описание ситуаций, когда налогоплательщик не сам оплачивает начисленный НДС, а за него это делает налоговый агент. Институт посредников по исчислению и уплате обязательных бюджетных сборов предусматривается в ситуации, когда сам субъект предпринимательства не может выполнять свои обязанности по отношению к государству.

Ндс при усн в 2017 году: изменения

Помимо этого в обновленном порядке заполнения документа указан ряд правил, предусмотренный для налоговых агентов, реализующих электронные услуги иностранных фирм/компаний. На каждую иностранную компанию/фирме агенту потребуется заполнять отдельный раздел №2 декларации.

Начиная с 2017г., произойдет ряд изменений в декларации по НДС. Налоговиками внесены определенные поправки в форму, действующую с 2015г. Подробнее ознакомиться с ними возможно, осуществив переход на сайт regulation.gov.ru. Заполнять декларацию по новой форме необходимо будет уже за первый квартал 2017г.

Как заполнить декларацию по НДС налоговому агенту — плательщику НДС

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента , то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Несвоевременная подача декларации по НДС является правонарушением (ст. 106 НК РФ, ст. 2.1 КоАП РФ), за которое предусмотрена налоговая и административная ответственность . Налоговая ответственность за несвоевременное представление деклараций установлена статьей 119 Налогового кодекса РФ.

С 1 января 2014 года из текста этой статьи исключена категория «налогоплательщик» (п. 13 ст. 10 Закона от 28 июня 2013 г. № 134-ФЗ).

Поэтому в настоящее время налоговая инспекция может оштрафовать за такое правонарушение любую организацию, которая должна сдавать декларации по НДС, но по какой-либо причине не исполнила эту обязанность. В том числе и налогового агента.

Ндс налоговый агент проводки

Какие дополнения внесены Постановлением Правительства РФ от 01.12.2018 № 1459 в перечень регионов, участвующих в реализации пилотного проекта? Должен ли ФСС возместить пособия, выплаченные работодателем – участником пилотного проекта по решению суда? Возможны ли назначение и выплата пособия ФСС, если страхователь не представил больничный лист?

В соответствии с действующим законодательством РФ экономические субъекты, обязанные вести бухгалтерский учет, представляют годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность в различные государственные органы: по общему правилу – в Росстат и налоговые органы.

Кроме этого, иными законодательными актами предусмотрено представление бухгалтерской (финансовой) отчетности организациями, осуществляющими отдельные виды экономической деятельности, в другие государственные органы и органы надзора.

Законодатель решил убрать избыточную административную нагрузку на отчитывающиеся субъекты, дублирование функций государственных органов по получению и обработке годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности.

О том, какие конкретно изменения внесены в порядок представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и куда представлять данную отчетность за 2018 год, – в нашем материале.

Учет и налогообложение у агента-фирмы на УСН

Если оказание услуг в рамках посреднических договоров является для организации-агента основным видом деятельности, то агентское вознаграждение следует рассматривать в качестве дохода от обычных видов деятельности, в противном случае — в качестве прочего дохода (п. 4 ПБУ 9/99 “Доходы организации” (далее — ПБУ 9/99)).

В строках счета-фактуры “Продавец”, “Адрес” и “ИНН/КПП продавца” приводятся наименование, адрес, ИНН и КПП реальных продавцов (исполнителей) (пп.пп. “в”, “г”, “д” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением N 1137).

Нужно ли сдавать НДС-декларацию спецрежимнику, арендующему муниципальную землю

  • в графе 1 раздела 7 — код операции 101025118;
  • в графе 3 раздела 7 “Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (руб.)” по строке 010 — сумму арендной платы.

Раздел 2, в котором налоговые агенты отражают суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет, заполнять не требуется.

Спецрежимники, в частности упрощенцы и вмененщики, не являются плательщиками НДС. Но есть ряд случаев, когда им приходится платить этот налог.

К примеру, в качестве налогового агента при аренде офиса, находящегося в муниципальной или федеральной собственности .

А если в аренду взят земельный участок, принадлежащий местной власти, нужно ли арендатору-спецрежимнику исполнять какие-либо НДС-обязанности? С этим вопросом мы разберемся, учитывая налоговые нововведения, вступившие в силу в 2014 г.

08 Фев 2019      juristsib         513      

Источник: https://sibyurist.ru/vozniknovanie-prava-sobstvennosti/nds-nalogovyj-agent-arenda-gosimushestva-pri-usn-2019

Ндс при усн

Ндс с муниципальной аренды при усн

Компании на упрощенной системе налогообложения освобождены от уплаты ряда налогов. Наиболее привлекательным является освобождение от уплаты НДС. Однако сегодня нельзя говорить о полном отстранении «упрощенца» от этого налога.

Бывают ситуации, в которых и «упрощенцы» являются налоговыми агентами по НДС, должны перечислять НДС в бюджет, а также представлять декларацию по НДС или Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом компания на УСН не является плательщиком НДС, а это значит, что права на налоговый вычет по «входному» НДС не имеет.

«Упрощенец» — налоговый агент по НДС

Компании на УСН освобождены от обязанностей плательщика НДС, однако у них могут возникать обязанности налоговых агентов по этому налогу (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы» выступают в качестве налоговых агентов в следующих случаях:

  • когда арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления;
  • когда приобретают товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ, у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда в качестве посредника с участием в расчетах реализуют товары (работы, услуги, имущественные права) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ;
  • когда покупают (получают) государственное или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями;
  • когда продают конфискованное или реализуемое по решению суда имущество, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, которые перешли по праву наследования государству;
  • в иных случаях, указанных в ст. 161 НК РФ.

Рассмотрим подробнее первые две ситуации.

Арендуется госимущество

Когда «упрощенцы» арендуют государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (кроме МУПа, ГУПа, учреждения), они становятся налоговыми агентами по НДС. Ставка налога в этом случае зависит от условий договора.

Если в договоре аренды НДС не выделен, тогда сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18 %

При этом органу власти арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре аренды, а НДС арендатор уплачивает «за свой счет».

Если в договоре сумма НДС выделена, тогда налог рассчитывается по расчетной ставке по формуле:

НДС с суммы арендной платы = Сумма арендной платы × 18/118

Сумма арендной платы, установленная в договоре, перечисляется арендодателю за минусом НДС. В такой ситуации налог действительно уплачивается из средств арендодателя.

«Упрощенец»-арендатор должен составить счет-фактуру в одном экземпляре и оставить его у себя. Налог уплачивается по 1/3 суммы налога не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. В том квартале, когда налог был перечислен в бюджет, «упрощенец» вправе учесть НДС в расходах (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рассмотрим пример.

Организация ООО «Х» является плательщиком УСН. Осуществляет розничную торговлю. Под магазин арендует у комитета по управлению имуществом помещение, находящееся в муниципальной собственности. Согласно договору аренды ежемесячная арендная плата составляет 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Арендная плата перечисляется не позднее 3 числа месяца, следующего за расчетным. Таким образом, НДС с арендной платы составляет 18 000 руб. Организация ООО «Х» выступает в роли налогового агента, а значит, должна исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы арендной платы в бюджет.

При этом арендодателю будет перечислено 100 000 руб.

Приобретаются товары или услуги у иностранцев

Компания на УСН признается налоговым агентом по НДС, если приобретает у иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговых органах РФ, товары (работы, услуги), местом реализации которых является территория РФ. Налоговая база по таким операциям определяется налоговым агентом.

Рассмотрим пример.

В I квартале 2015 года польская компания «Y» оказала организации ООО «Ромашка» юридические услуги. Стоимость услуг с учетом налогов, подлежащих удержанию в соответствии с законодательством РФ, — 236 000 руб. Иностранная компания не имеет на территории РФ представительства.

Акт сдачи-приемки оказанных услуг подписан в I квартале 2015 года. Все расчеты произведены в рублях. Таким образом, организация ООО «Ромашка» является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить НДС с суммы оплаты услуг в бюджет: 36 000 руб. (236 000 × 18/118).

Обязанность заплатить НДС

Несмотря на то что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, в ряде случаев у них возникает обязанность заплатить налог в бюджет. Рассмотрим некоторые из них подробнее.

Ввозятся товары

Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, согласно ст. 146 НК РФ является объектом налогообложения.

В этом случае и компании на УСН должны заплатить НДС (п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ). Здесь есть особенность по срокам уплаты НДС.

Так, согласно общим правилам, сроки уплаты НДС при ввозе товаров зависят от таможенной процедуры, под которую помещаются товары (ст. 82 ТК ТС):

  • При выпуске товаров для внутреннего потребления налог уплачивается до их выпуска (п. 3 ст. 211 ТК ТС).
  • Если товары помещены под таможенную процедуру временного ввоза (допуска), НДС уплачивается до выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза (п. 3 ст. 283 ТК ТС) и др.

Кроме того, таможенное законодательство предусматривает в ряде случаев специальные сроки уплаты НДС.

В общем случае сумма НДС, которую необходимо уплатить в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, определяется по формулам:

НДС = Налоговая база × Ставка

Налоговая база = Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз

Ставка НДС применяется в зависимости от вида товаров: 10 или 18 %. НДС, подлежащий уплате в бюджет, исчисляется в российских рублях и округляется до второго знака после запятой.

При ввозе товаров из государств — членов Евразийского экономического союза, сумма НДС, подлежащая уплате, определяется по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) × 18 % (или 10 %)

В этой ситуации налог уплачивается в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором товары приняты к учету.

Выставляется счет-фактура с выделенным НДС

Когда «упрощенцы» выставляют счет-фактуру, в том числе по авансовому платежу, с выделенным в нем НДС, они должны перечислить НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также в данном случае у компании на УСН возникает дополнительная обязанность — представить декларацию по НДС.

Отчитываться по этому налогу нужно в электронном виде по ТКС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, если «упрощенцы»-посредники выставляют и (или) получают счета-фактуры при осуществлении деятельности в интересах другого лица, они обязаны вести Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, а также лица, осуществляющие деятельность на основе договоров транспортной экспедиции в интересах других лиц и учитывающие вознаграждения при исполнении этих договоров в составе доходов по УСН, должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

При этом, если «упрощенцы» реализуют или приобретают товары, работы или услуги от своего имени, они не должны уплатить НДС. В этой ситуации возникает обязанность выставлять (перевыставлять) счета-фактуры, выделяя в них сумму НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Осуществляются операции по договорам товариществ

Компании на УСН должны заплатить НДС в бюджет, если осуществляются операции по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления имуществом или концессионным соглашениям на территории РФ (ст. 174.1, ст. 346.11 НК РФ). Кроме того, в этой ситуации «упрощенцы» должны подать в налоговый орган декларацию по НДС не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1 НК РФ).

Обязанность составлять счета-фактуры

Помимо обязанности уплатить НДС в бюджет, у «упрощенцев», которые осуществляют операции по договорам товариществ (см. ст. 174.1 НК РФ), может возникнуть обязанность составить счет-фактуру. Приведем примеры таких ситуаций.

Компания как комиссионер (агент, действующий от своего имени) получает аванс или отгружает товары (работы, услуги) комитента (принципала) — плательщика НДС. Либо компания как посредник, участвующий в расчетах, отгружает товары (работы, услуги) иностранного лица, не состоящего на налоговом учете в РФ, или получает за них аванс.

Счет-фактура в этих ситуациях выписывается в двух экземплярах, один из которых передается покупателю.

Кроме того, счет-фактура в обязательном порядке составляется, если «упрощенец» как комиссионер (агент, действующий от своего имени) перечислил аванс или получил товары (работы, услуги), приобретенные для комитента (принципала) у продавца — плательщика НДС. И в этом случае счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых передается комитенту (принципалу).

Кодексом предусмотрены и другие ситуации, вынуждающие плательщиков УСН знать свои обязанности по НДС.

Можно ли избежать двойного налогообложения?

В некоторых случаях при уплате НДС в бюджет у компаний на УСН возникает двойное налогообложение, когда суммы НДС включаются в доходы от реализации и одновременно облагаются единым «упрощенным» налогом.

Например, когда в договоре аренды госимущества не выделен НДС и арендная плата перечисляется в сумме, указанной в договоре, а НДС арендатор на УСН уплачивает «за свой счет».

Или когда плательщик УСН выставляет счет-фактуру с выделенным НДС, сумму которого он перечисляет в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Однако с 2016 года плательщики УСН и ЕСХН, выставляющие счета-фактуры, не должны будут учитывать НДС в доходах. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 06.04.15 № 84-ФЗ.

Данный закон исключает из состава выручки при УСН и ЕСХН суммы НДС, полученные при выставлении счетов-фактур с выделенной суммой налога.

Также в законе прямо прописано, что суммы НДС, которые уплачены в бюджет по счетам-фактурам, выставленным покупателям, не включаются в расходы при исчислении ЕСХН и УСН. Подробнее об этом читайте здесь.

Источник: https://kontur.ru/articles/2318

Ип на усн при аренде муниципального имущества обязан исчислять и удерживать ндс | лига справедливости

Ндс с муниципальной аренды при усн

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Ип на усн при аренде муниципального имущества обязан исчислять и удерживать ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Налоговыми агентами в этом случае будут и те организации (предприниматели), которые применяют специальные налоговые режимы в виде УСН или ЕНВД.

Арендодателями могут быть также лица, управомоченные законом или собственником сдавать имущество в аренду (ст. 608 ГК РФ).

Издательство АМБ (Екатеринбург). Все права на материалы сайта принадлежат «Свердловскому областному негосударственному фонду развития предпринимательства «Екатеринбургская ассоциация малого бизнеса» (АМБ) и защищены в соответствии с разделом VII части четвертой Гражданского кодекса РФ. Никакая часть материалов сайта не может быть воспроизведена в какой бы то ни было форме.

Ип на усн при аренде муниципального имущества обязан исчислять и удерживать ндс

Из буквального толкования абзаца второго п. 3 ст.

161 НК РФ следует, что он связывает решение вопроса относительно возникновения у физических лиц — покупателей Муниципального имущества обязанности по выполнению функций налогового агента по НДС исключительно с фактом наличия (отсутствия) у них статуса индивидуального предпринимателя независимо от указания данного статуса в договоре, а также от целей приобретения и (или) направлений фактического использования указанного имущества (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 N 17383/13).

Если налоговый агент является , то он вправе принять уплаченный в бюджет НДС к вычету (при применении спецрежимов или освобождения от уплаты налога по ст.
Если арендная плата перечисляется авансовым платежом, то, арендатор, перечисляя сумму арендной платы, обязан удержать сумму налога со всей суммы, выплачиваемой арендодателю.

Ндс при аренде государственного имущества плательщиком усн

Кроме того, уплатить НДС за орган государственной власти или местного самоуправления вы должны даже в том случае, если арендную плату не перечисляете деньгами, а покрываете выполнением работ или оказанием услуг своему арендодателю.
В вопросе не сказано, у кого именно арендуется муниципальное имущество. Будем исходить из предположения, что арендодателем является орган местного самоуправления.

При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным (п.

Налоговый агент должен удержать исчисленный НДС из суммы арендной платы и перечислить его в бюджет (, ). При аренде муниципального имущества НДС в 2019 — 2019 годах уплачивается 3-мя равными частями не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за отчетным периодом, вместе с налогом по другим операциям (, ).

При предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества.УСН и НДС Организация на УСН арендует муниципальное имущество (цена аренды включает в себя НДС).

Должна ли организация выставлять сама себе счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» и в какие сроки? Обязательно ли ведение журнала учета счетов-фактур, книги покупок, продаж? В какие сроки необходимо уплатить НДС в бюджет? Каков состав декларации по НДС с2015г., кроме титульного листа и раздела2?В соответствии с п. 3 ст.

161 НК РФ при предоставлении на территорииРФ органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектовРФ и муниципального имущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы с учетом налога.

При аренде федерального (муниципального) имущества арендодатель не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выписывает. Поэтому организация должна самостоятельно оформить счет-фактуру на перечисленную сумму арендной платы с выделением суммы налога.

При этом в п. 5 ст. 346.11 НК РФ уточнено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ.

Реализация на территории РФ конфискованного имущества

Если арендодателем является балансодержатель имущества, который не относится к органам государственной власти и управления, органам местного самоуправления или казенным учреждениям, то обязанностей налогового агента у вас не возникает.
Казенное учреждение предоставляет в аренду имущество, закрепленное за ним на праве оперативного управления. Облагается ли данная операция НДС? Указанная операция казенного учреждения не облагается НДС.

Кроме того, с точки зрения гражданского законодательства при регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя нового лица (субъекта права) не возникает.

Гражданин лишь приобретает ряд дополнительных возможностей по реализации своей правоспособности (ст.ст. 17, 18 ГК РФ).
В табличной части документа указывается одно условное наименование «Аренда федерального имущества (услуги)».

Оно автоматически подставляется при создании документа (ищется по НомНомеру «АРЕНФИ»).

Иные положения гл. 21 НК РФ не освобождают налогоплательщика от обложения налогом аренды земли, поэтому рассматриваемая операция облагается НДС.
ГК РФ также не разделяет имущество физического лица на имущество, принадлежащее ему исключительно как гражданину, и имущество, принадлежащее ему как индивидуальному предпринимателю.

Если услуги по аренде имущества получены арендатором, но арендная плата в адрес арендодателя, не выплачена, налоговые обязательства по налогу на добавленную стоимость не возникают.
Сроки сдачи налоговой декларации по НДС и уплаты в бюджет суммы налога общие, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Пеня будет начисляться в случае просрочки уплаты НДС.

Полученная услуга будет оформляться на сумму с НДС, и при связывании ее с платежом сумма связи должна будет указываться с НДС в том числе.

Должна ли организация выставлять сама себе счет-фактуру с пометкой «Аренда государственного (муниципального) имущества» и в какие сроки? Обязательно ли ведение журнала учета счетов-фактур, книги покупок, продаж? В какие сроки необходимо уплатить НДС в бюджет?

Контролирующие органы в официальных разъяснениях придерживаются аналогичной позиции, согласно которой не возникает объекта налогообложения: В данной ситуации казенное учреждение выступает в качестве налогового агента и обязано исчислить, удержать налог из доходов арендодателя и уплатить его в бюджет.

Покупатель в рассматриваемой ситуации признается налоговым агентом по НДС и обязан исчислить, удержать из выплачиваемых по договору доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС.

Обоснование. По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (п.

Отметим, что индивидуальными предпринимателями для целей НК РФ признаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Источник: https://hellhauss.ru/prava-potrebiteley/3793-ip-na-usn-pri-arende-municipalnogo-imushhestva-obyazan-ischislyat-i-uderzhivat-nds.html

СудРешит
Добавить комментарий