П13 ст 171 нк

Статья 171 НК РФ. Налоговые вычеты. Терминологический

П13 ст 171 нк

1) Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

Пункт 2 Статьи 171 Налогового кодекса РФ

2) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров ( работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления (включая суммы налога, уплаченные или подлежащие уплате налогоплательщиком по истечении 180 календарных дней с даты выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:1) товаров ( работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;2) товаров ( работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.Абзац исключен. – Федеральный закон от 29.12.2000 N 166-ФЗ.

Пункт 3 Статьи 171 Налогового кодекса РФ

3) Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса покупателями – налоговыми агентами.Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели – налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары ( работы, услуги), имущественные права были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он уплатил налог в соответствии с настоящей главой.

Пункт 4 Статьи 171 Налогового кодекса РФ

4) Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику – иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров ( работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику – иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары ( работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика – иностранного лица на учет в налоговых органах Российской Федерации.

Пункт 5 Статьи 171 Налогового кодекса РФ

5) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ ( услуг).Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.Положения настоящего пункта распространяются на покупателей- налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 161 настоящего Кодекса.

Пункт 6 Статьи 171 Налогового кодекса РФ

6) Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями ( застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам ( работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.В случае реорганизации вычетам у правопреемника ( правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам ( работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных или построенных объектов основных средств в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случаях и порядке, предусмотренных статьей 171.1 настоящего Кодекса.

Источник: http://tvoedelo24-7.ru/nk-rf/Statya-171-nk-rf/

Может ли банк применить вычет, предусмотренный п. 13 ст. 171 НК РФ, путем регистрации данного корректировочного счета-фактуры с отрицательными значениями в книге продаж? Можно ли признать образовавшийся внереализационный доход в текущем отчетном периоде?

П13 ст 171 нк

Банк выставил корректировочный счет-фактуру с отрицательными значениями. При этом НДС ранее был отнесен на расходы в целях налогообложения прибыли.

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

Применение банком вычета, предусмотренного п. 13 ст. 171 НК РФ, путем регистрации в книге продаж корректировочного счета-фактуры с отрицательными значениями неправомерно.

При уменьшении поставщиком стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) организация может представить уточненные налоговые декларации за прошлые отчетные (налоговые) периоды.

Также считаем возможным признать соответствующий внереализационный доход в текущем отчетном (налоговом) периоде. Однако не исключаем, что такой способ вызовет негативное отношение со стороны налогового органа.

Обоснование вывода:

Согласно п. 13 ст.

 171 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), вычетам у продавца этих товаров (работ, услуг), подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), до и после такого уменьшения.

В соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), в порядке, установленном п.п. 5.2 и 6 ст.

 169 НК РФ, при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В целях применения указанного налогового вычета продавцу при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в сторону уменьшения следует зарегистрировать корректировочный счет-фактуру в книге покупок. Об этом говорится в п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее – Правила).

Применение же вычета, предусмотренного п. 13 ст. 171 НК РФ, в случае регистрации счета-фактуры с отрицательным значением в книге продаж, по нашему мнению, неправомерно. Объясним почему.

Во-первых, в пп. “п” п. 6 Правил определено, что в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавцом в графе 7 книги покупок указываются данные из строки “Всего уменьшение (сумма строк Г)” графы 9 корректировочного счета-фактуры.

Иными словами, в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) записи продавцом делаются именно в книге покупок.

Во-вторых, п. 11 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, также утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.

2011 N 1137, определяет, что в книге продаж счета-фактуры и корректировочные счета-фактуры указываются с отрицательным значением только в случае аннулирования записи в книге продаж. В рассматриваемом случае аннулирования записи не происходит.

Следовательно, регистрация корректировочного счета-фактуры с отрицательными значениями в книге продаж в Вашей ситуации недопустима.

Учитывая изложенное, полагаем, что для применения кредитной организацией налогового вычета, предусмотренного п. 13 ст. 171 НК РФ, в случае регистрации в книге продаж счета-фактуры с отрицательными значениями оснований не имеется.

Из условий вопроса следует, что банк применяет норму п. 5 ст. 170 НК РФ, согласно которой суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам), включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/16383-mozhet-li-bank-primenit-vychet-predusmotrennyj-p-13-st-171-nk-rf-putem-registraczii-dannogo-korrektirovochnogo-scheta-faktury-s-otriczatelnymi-znacheniyami-v-knige-prodazh-mozhno-li-priznat-obrazovavshijsya-vnerealizaczionnyj-doxod-v-tekushhem-otchetnom-p.html

СудРешит
Добавить комментарий