Статья 120 нк

Статья 120 нк

Статья 120 нк

1. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посредством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом.

2. Амортизационные отчисления по каждой подгруппе, группе определяются путем применения норм амортизации, но не выше предельных, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода:

нефтяных, газовых скважин и

исключением машин и оборудования

нефтегазодобычи, а также

компьютеров и оборудования для

в другие группы, в том числе

нефтяные, газовые скважины,

передаточные устройства, машины и

3. По зданиям и сооружениям, за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств, амортизационные отчисления определяются по каждому объекту отдельно.

4.

В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика, перехода юридического лица, применяющего специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, на исчисление корпоративного подоходного налога в соответствии со статьями 81-149 настоящего Кодекса, а также при прекращении применения специального налогового режима для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции и сельских потребительских кооперативов амортизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом периоде.

5. Налогоплательщик вправе признавать впервые вводимые в эксплуатацию на территории Республики Казахстан здания и сооружения производственного назначения, машины и оборудование, соответствующие положениям пункта 2 статьи 123 настоящего Кодекса:

фиксированными активами и относить на вычеты их стоимость в порядке, установленном статьями 116-122 настоящего Кодекса, или

объектами преференций и относить на вычеты их стоимость при соблюдении условий и в порядке, которые установлены статьями 123-125 настоящего Кодекса.

6.

По впервые введенным в эксплуатацию на территории Республики Казахстан фиксированным активам недропользователь вправе в первый налоговый период эксплуатации исчислять амортизационные отчисления по двойным нормам амортизации при условии использования данных фиксированных активов в целях получения совокупного годового дохода не менее трех лет. Данные фиксированные активы в первый налоговый период эксплуатации учитываются отдельно от стоимостного баланса группы. В последующий налоговый период данные фиксированные активы подлежат включению в стоимостный баланс соответствующей группы.

Положения настоящего пункта распространяются только на фиксированные активы, которые соответствуют одновременно следующим условиям:

1) являются активами, которые в силу специфики их использования имеют прямую причинно-следственную связь с осуществлением деятельности по контракту (контрактам) на недропользование;

2) в налоговом учете последующие расходы, понесенные недропользователем по данным активам, не подлежат распределению между деятельностью по контракту (контрактам) на недропользование и внеконтрактной деятельностью.

Статья 120 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 120 НК РФ отражает меры наказания за несоблюдение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов. Однако зачастую налоговики наказывают компании и ИП по рассматриваемой статье за правонарушения, не относящиеся к ней, ошибочно вменяя штрафы за мелкие неточности в декларации.

За какие правонарушения налагается штраф по ст. 120 НК РФ?

Норма подразумевает наказание за следующие нарушения:

  • Завышение расходов или занижение доходов.
  • Несвоевременное или неправильное отражение хозопераций в учете.
  • Отсутствие первичных документов или счетов-фактур.
  • Искажения в бухгалтерской отчетности.
  • Неверное ведение бухучета или налогового учета.
  • Отсутствие налоговых или бухгалтерских регистров.

Размер штрафа по ст. 120 НК РФ зависит от длительности периода совершения нарушений:

  • если они соответствуют одному налоговому периоду, то штраф составит 10 000 руб. (п. 1);
  • если ошибки совершаются более, чем в одном налоговом периоде, то величина штрафа возрастет до 30 000 руб. (п. 2).

Причем основание для привлечения к таком штрафу возникает даже в том случае, если налоговая база (или база для начисления страховых взносов) не искажена. А вот если выявленные нарушения привели к занижению налоговой базы (или базы по страховым взносам), то штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога (взноса), но не меньше 40 000 руб. (п. 3. ст. 120 НК РФ).

Привлекут ли налоговики по ст. 120 НК РФ за неточное составление налоговой декларации?

Рассматриваемая нами норма отражает закрытый перечень нарушений, в котором не поименован факт неверного заполнения налоговой отчетности.

Таким образом, в случае допущения плательщиком каких-то ошибок при заполнении отчета, например, связанных с неверным указанием наименования контрагента, он не может быть за это наказан.

Указанные выводы подтверждают арбитры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 № А42-3678/2006).

Важно! Если следствием неточного заполнения стала недоплата налога или страхового взноса, контролеры наложат санкции по ст. 122 НК РФ.

Подробнее о применении налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ читайте в статье «Ст. 122 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Применима ли статья 120 НК РФ для ИП?

Источник: http://buzdyak-mr.ru/statja-120-nk/

Ст. 120 НК РФ с ми. Штраф по ст. 120 НК РФ

Статья 120 нк

В ст. 120 и 122 НК РФ закреплена ответственность за неисполнение требований налогового законодательства по учету объектов обложения, расходов и доходов, а также по уплате обязательных платежей. В качестве наказания установлен штраф. Его величина зависит от характера и количества нарушений, а также возникших последствий. Рассмотрим подробнее ст. 120 НК РФ с ми юристов.

Виды нарушений и наказания

Штраф по ст. 120 НК РФ вменяется за грубое нарушение положений, регламентирующих порядок учета плательщиком объектов обложения, затрат и доходов:

  • совершенное в течение одного отчетного периода;
  • допущенное в течение более 1-го налогового периода;
  • повлекшее занижение облагаемой базы.

В первом случае денежное взыскание составит до 10 тыс. р. Такая величина штрафа определена в п. 1 ст. 120 НК РФ. Если нарушения допущены в течение более 1-го периода, сумма увеличивается до 30 тыс. р. Если действия субъекта привели к занижению базы, с него может быть взыскано 20 % от величины неотчисленного налога (или страховых взносов), но не меньше 40 тыс. р.

Грубое нарушение порядка учета

Под ним в рамках ст. 120 НК РФ следует понимать отсутствие:

  • первичной документации;
  • счетов-фактур;
  • регистров налогового/бухучета.

Грубым нарушением признается также систематическое неправильное/несвоевременное отражение сведений на счетах, в регистрах, отчетных документах:

  • хозяйственных операций;
  • нематериальных активов;
  • денег;
  • финансовых вложений;
  • ТМЦ.

При совершении конкретного правонарушения виновное лицо может быть наказано только единожды. Соответствующее положение вытекает из многих действующих нормативных актов. Если говорить о налоговых нарушениях, то принцип однократности ответственности закреплен в 108 статье НК (п. 2).

Судам следует учесть, что ответственность и наказание за грубое неисполнение порядка учета, повлекшее занижение облагаемой базы, установлены в 3 пункте ст. 120 НК РФ. Но если занижение произошло по основаниям, не указанным в 120 норме, ответственность должна наступать по статье 122 Кодекса.

Этого подхода придерживались многие арбитражные инстанции до принятия пленарного постановления ВАС № 57 от 2013 г., а Постановление № 5 от 2001 г. утратило силу. Сегодня пояснения относительно применения положений 3 пункта ст. 120 НК РФ отсутствуют.

Вместе с тем в действовавшем ранее Постановлении № 5 упоминался именно п. 3 рассматриваемой нормы (а не вся статья в целом). Учитывая это, отдельные судебные инстанции допускают возможность применения санкций к виновным лицам по 3 пункту ст. 120 НК РФ и 122 статье.

Для вменения наказания по 120 статье НК РФ необходимо не только установить факт совершения нарушения, но и вину лица.

К примеру, при непредставлении документации, запрашиваемой контрольным органом в срок, ввиду ее хищения, порчи в связи с пожаром, затоплением и прочими обстоятельствами непреодолимой силы, квалифицирующий признак нарушения и вина субъекта отсутствуют. Судебная практика подтверждает этот вывод.

Особенности разбирательств

В статье 100.1 НК закреплены правила рассмотрения дел, связанных с налоговыми нарушениями.

В норме сказано, что факты несоблюдения требований Кодекса, выявленные при выездной или камеральной проверке, рассматриваются в порядке, установленном 101 статьей НК.

Также в статье говорится, что дела о правонарушениях, обнаруженных при осуществлении иных контрольных мероприятий, кроме указанных в 120, 122, 123 нормах, разбираются по правилам ст. 101.4.

Если выявлено, что авансовый счет-фактура не был выставлен, ИФНС может наложить штраф на плательщика за грубое нарушение порядка учета объектов обложения, расходов и доходов по 120 статье НК РФ.

Если сведения в представленной декларации не соответствуют информации, полученной в ходе обмена данными между контрольными органами государств-участников ТС ЕврАзЭС, к плательщику могут применяться санкции, в соответствии с 9 пунктом 2 статьи Протокола от 2009 г.

При этом факт несоответствия не признается основанием для вменения штрафа, поскольку в НК такое основание не предусмотрено.

Если же в действиях плательщика будут выявлены признаки нарушений, предусмотренных 120 и 122 статьями, к нему могут применяться соответствующие меры.

Срок давности

О нем говорится в 113 статье НК. На основании положений нормы, к плательщику могут применяться меры ответственности, если с даты совершения нарушения или со дня, следующего за последним днем отчетного периода, в рамках которого было допущено правонарушение, и до вынесения решения о вменении наказания прошло меньше трех лет.

Этот порядок, однако, к случаям, закрепленным 120 и 122 статьями НК, применяется только частично. В отношении нарушений, указанных в этих нормах, действует правило об исчислении давностного срока со дня, идущего после даты завершения отчетного периода.

В НК не предусмотрено понятия длящегося правонарушения. Если в ходе проверок контрольный орган выявит нарушение порядка учета объекта обложения по НДФЛ в разрезе каждого физлица, организацию можно привлечь к ответственности за единое правонарушение по 120 статье НК.

КоАП

В законодательстве присутствует аналогичная статья, закрепляющая санкции за грубые нарушения ведения бухучета и представления отчетности. Меры ответственности за эти деяния установлены в ст. 15.

11 КоАП. В качестве субъектов нарушения выступают руководитель предприятия (как лицо, на котором лежит ответственность за организацию бухучета) и гл.

бухгалтер (ответственный за непосредственное ведение учета).

В указанной норме КоАП предусмотрено наказание от 2-х до 3-х тыс. р.

Грубыми нарушениями положений, регламентирующих порядок учета и представления отчетности, считается занижение величины налогов и сборов, начисленных к уплате, не меньше чем на 10 %, возникшее в связи с искажением сведений.

Освобождение от ответственности

Наказание должностным лицам может не вменяться, если предприятие предоставит уточненную декларацию и выплатить на основании сведений, отраженных в ней, неотчисленные ранее суммы сборов и налогов, пени, с соблюдением предписаний, закрепленных пунктами 3, 4, 6 81 статьи НК. Освобождение от ответственности возможно, если в действиях лиц не обнаружены признаки других правонарушений.

В любом случае вопрос о возможности или невозможности применения к виновным санкций, предусмотренных законом, должен решаться с учетом конкретных обстоятельств дела, учитывая факторы, смягчающие ответственность.

Заключение

В настоящее время действует измененная редакция 120 статьи НК. С 01.01.2014 г. в норме отсутствует указание на субъект нарушения. В прежней редакции к числу лиц, привлекаемых к ответственности, были отнесены ИП и юрлица.

В первоначальной редакции 120 статьи присутствовал также и п. 4. В нем устанавливалась ответственность за нарушение порядка оформления налоговой декларации.

В частности, санкция предусматривалась за несвоевременное/неверное отражение в отчетности расходов и доходов, источников поступлений, суммы налога, иных сведений, касающихся расчета и отчисления обязательных платежей.

Этот пункт был из статьи исключен на основании ФЗ № 154 от 1999 г.

В Госдуму был внесен законопроект № 460262-6. В нем предусматривается внесение п. 5 в статью 120. По мнению законодателей, в этом пункте следует предусмотреть ответственность за выплаты гражданам доходов без заключения с ними трудовых договоров. Согласно внесенному предложению, штраф за это должен составить 20 тыс. р.

Источник: https://FB.ru/article/370150/st-nk-rf-s-kommentariyami-shtraf-po-st-nk-rf

Однократность ответственности

При совершении конкретного правонарушения виновное лицо может быть наказано только единожды. Соответствующее положение вытекает из многих действующих нормативных актов. Если говорить о налоговых нарушениях, то принцип однократности ответственности закреплен в 108 статье НК (п. 2).

Судам следует учесть, что ответственность и наказание за грубое неисполнение порядка учета, повлекшее занижение облагаемой базы, установлены в 3 пункте ст. 120 НК РФ. Но если занижение произошло по основаниям, не указанным в 120 норме, ответственность должна наступать по статье 122 Кодекса.

Этого подхода придерживались многие арбитражные инстанции до принятия пленарного постановления ВАС № 57 от 2013 г., а Постановление № 5 от 2001 г. утратило силу. Сегодня пояснения относительно применения положений 3 пункта ст. 120 НК РФ отсутствуют.

Вместе с тем в действовавшем ранее Постановлении № 5 упоминался именно п. 3 рассматриваемой нормы (а не вся статья в целом). Учитывая это, отдельные судебные инстанции допускают возможность применения санкций к виновным лицам по 3 пункту ст. 120 НК РФ и 122 статье.

Состав правонарушения

Для вменения наказания по 120 статье НК РФ необходимо не только установить факт совершения нарушения, но и вину лица.

К примеру, при непредставлении документации, запрашиваемой контрольным органом в срок, ввиду ее хищения, порчи в связи с пожаром, затоплением и прочими обстоятельствами непреодолимой силы, квалифицирующий признак нарушения и вина субъекта отсутствуют. Судебная практика подтверждает этот вывод.

Ст 120 нк рф п 1

Статья 120 нк

Однако обратим внимание, что разъяснения в Письме УФНС России по г. Москве от 29 апреля 2011 г. N 16-15/[email protected] были даны до принятия Приказа Минфина России от 22 октября 2012 г.

N 135н «Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и порядков их заполнения» (далее — Приказ Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н). А согласно Приказу N 135н книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговых органах не заверяются (Письмо Минфина России от 29 декабря 2012 г. N 03-11-09/100 «О Приказе Минфина России от 22 октября 2012 г. N 135н»).

В Письме УФНС России по г. Москве от 29 апреля 2011 г. N 16-15/[email protected] разъяснялось, что налоговым регистром для налогоплательщиков-организаций, применяющих УСН, является книга учета, на основании данных которой заполняется налоговая декларация по упрощенной системе.

Следовательно, книга учета, не заверенная надлежащим образом, может расцениваться как отсутствие регистров налогового учета и, соответственно, образовывать состав правонарушения, предусмотренный ст. 120 НК РФ. Указанный вывод был также отражен в Решении ВАС РФ от 11 сентября 2009 г.

N 9513/09 «Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1.5 Приложения 2 и Приложения 4 к Приказу Минфина РФ от 31.12.2008 N 154н».

Арбитражный суд Магаданской области

В случае применения налоговыми органами штрафа по ст.120 НК РФ на практике суд отказывает налоговому органу, если в его решении не указана бухгалтерская операция, позволяющая сделать вывод о наличии в действиях налогоплательщика признаков грубого нарушения правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения.

Исковые требования в части взыскания штрафа по п.3 ст.120 НК РФ в размере 15 000 руб. судом отклонены. Отказывая в удовлетворении исковых требований в части взыскания штрафа по п.3 ст.

120 НК РФ, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом дана неправильная квалификация действий ответчика.

В частности, суд посчитал бездоказательным вывод налогового органа об имевшем место грубом нарушении правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, повлекшем занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Суд указал, что составы правонарушений, предусмотренных ст. 122 и п. 1 ст. 120 НК РФ, не имеют четкого разграничения. Однако при неуплате налога эти меры ответственности не должны применяться одновременно. Данные нормы могут быть применены в отдельности на основе оценки судом фактических обстоятельств конкретного дела.

Суд признал правомерным одновременное привлечение к ответственности по ст. 122 и п. 2 ст. 120 НК РФ, поскольку у налогоплательщика имелась недоимка, отсутствовали первичные документы по выплате заработной платы и не отражались соответствующие операции в учете, что повлекло занижение налоговой базы по ЕСН.

Рассматриваемая нами норма отражает закрытый перечень нарушений, в котором не поименован факт неверного заполнения налоговой отчетности.

Таким образом, в случае допущения плательщиком каких-то ошибок при заполнении отчета, например, связанных с неверным указанием наименования контрагента, он не может быть за это наказан.

Указанные выводы подтверждают арбитры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19.11.2007 № А42-3678/2006).

Интересное:  Жалоба на незаконную перепланировку квартиры образец

Ст. 120 НК РФ отражает меры наказания за несоблюдение налогоплательщиком правил учета доходов и расходов. Однако зачастую налоговики наказывают компании и ИП по рассматриваемой статье за правонарушения, не относящиеся к ней, ошибочно вменяя штрафы за мелкие неточности в декларации.

В статье 100.1 НК закреплены правила рассмотрения дел, связанных с налоговыми нарушениями.

В норме сказано, что факты несоблюдения требований Кодекса, выявленные при выездной или камеральной проверке, рассматриваются в порядке, установленном 101 статьей НК.

Также в статье говорится, что дела о правонарушениях, обнаруженных при осуществлении иных контрольных мероприятий, кроме указанных в 120, 122, 123 нормах, разбираются по правилам ст. 101.4.

В первом случае денежное взыскание составит до 10 тыс. р. Такая величина штрафа определена в п. 1 ст. 120 НК РФ. Если нарушения допущены в течение более 1-го периода, сумма увеличивается до 30 тыс. р. Если действия субъекта привели к занижению базы, с него может быть взыскано 20 % от величины неотчисленного налога (или страховых взносов), но не меньше 40 тыс. р.

Статья 120 НК РФ

Согласно ст. 314 Налогового кодекса РФ аналитическими регистрами налогового учета являются сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированные в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Аналитические регистры налогового учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронной форме и (или) на любых машинных носителях.

В решении ВАС РФ от 11 сентября 2009 г.

N 9513/09 указано, что книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является документом налогового учета, и в данном случае порядок заверения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей следует отнести к ее форме. Следовательно, нарушение обязанности заверения в установленном порядке книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 120 Налогового кодекса РФ. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены гл. 16 Налогового кодекса РФ. Нарушение срока заверения в налоговом органе книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей не образует объективную сторону состава налоговых правонарушений, содержащихся в указанной главе Налогового кодекса РФ. Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе книги не предусмотрена ответственность, указанная в гл. 16 Налогового кодекса РФ. Данной позиции придерживается и ФНС России в письме от 16 августа 2011 года N АС-4-3/[email protected]

Решение ас воронежской обл

Принимая во внимание изложенное и то, что решение принято в соответствии с действующим законодательством, подтверждено материалами дела, не исполнено СХА (колхозом) Н. в добровольном порядке, требования налогового органа следует признать правомерными и подлежащими удовлетворению частично (за исключением взыскания штрафа по ст. 120 НК РФ).

Интересное:  Расписание рабочего дня по часам

Согласно ст. ст. 9 и 10 Закона РФ от 21.11.

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичными документами признаются документы, оправдывающие хозяйственные операции организации, а регистры бухгалтерского учета предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Формы регистра бухгалтерского учета разрабатываются и рекомендуются Министерством финансов РФ.

Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 6 мая 2003 г

Решением суда от 24.12.2002 требования заявителя удовлетворены в части признания незаконным решения налогового органа о доначислении НДС за 2001 год в сумме 87812 руб., соответствующего штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ и пени в сумме 1984 руб., на основании п. 1 ст.

154, п. 1 ст. 173 НК РФ, в удовлетворении остальной части заявления ООО «Корк-С» отказано в связи с тем, что нормы п. 2 ст. 120 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ предусматривают различные составы налоговых правонарушений и их одновременное применение не противоречит ст. 108 НК РФ.

Источник: https://urist-yslugi.ru/bez-rubriki/st-120-nk-rf-p-1

Грубое нарушение правил учета

Статья 120 нк

Сайт журнала «РНК»
Электронный журнал «РНК»

Статья 120 НК РФ устанавливает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. В зависимости от тяжести за такое деяние грозит штраф в размере от 10 000 руб. до 20% от суммы неуплаченного налога. Непосредственно под нарушением понимается:

  • отсутствие первичных документов;
  • отсутствие счетов-фактур;
  • отсутствие регистров бухгалтерского или налогового учета;
  • систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухучета, в регистрах налогового учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

За отсутствие каких регистров грозит ответственность

Грубое нарушение правил учета, понятие налогового учета содержится только в главе 25 НК РФ и подразумевает под собой систему обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов. То есть понятие налогового учета связано именно с налогом на прибыль.

Однако из содержания других глав НК РФ можно увидеть, что требования по ведению налогового учета и составлению налоговых регистров касаются и других налогов. Так, например, статья 230 НК РФ обязывает налоговых агентов вести учет доходов физлиц, предоставленных им вычетов, а также исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

Таким образом, налоговый учет в целом можно определить как систему учета и обобщения информации о совершаемых налогоплательщиком хозяйственных операциях, доходах, расходах и об иных показателях налоговой базы по различным налогам на основании данных соответствующих документов в порядке, предусмотренном НК РФ.

Для налогоплательщиков-организаций статьей 54 НК РФ установлено правило исчисления налоговой базы на основе данных регистров бухучета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах налогообложения.

Значит, и ответственность по статье 120 НК РФ может грозить за нарушения в учете не только по налогу на прибыль, но и по другим налогам.

Отметим, что ответственность за отсутствие у организации регистров налогового учета, а также за систематическое несвоевременное или неправильное отражение в них соответствующих показателей была установлена только после вступления в силу изменений в НК РФ, внесенных Федеральным законом от 27.07.10 № 229-ФЗ . А именно со 2 сентября 2010 года. До указанной даты ответственность могла применяться только за грубое нарушение правил ведения бухучета.

Кроме того, указанным законом были увеличены ранее установленные статьей 120 НК РФ суммы штрафов:

  • по пункту 1 — нарушения совершены в течение одного налогового периода — с 5000 до 10 000 руб.;
  • по пункту 2 — нарушения совершены в течение более одного налогового периода — с 15 000 до 30 000 руб.;
  • по пункту 3 — нарушения повлекли занижение налоговой базы — с 10 до 20% от суммы неуплаченного налога. Здесь также увеличен и минимальный размер штрафа — с 15 000 до 40 000 руб.

Кто не может быть оштрафован по статье 120 НК РФ

Субъектами правонарушения по статье 120 НК РФ являются исключительно организации. Это прямо указано в пункте 1 данной статьи. Следовательно, по ней не могут быть оштрафованы индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты.

Кроме того, за нарушение ведения бухучета не могут быть привлечены к ответственности организации, которые в соответствии с Федеральным законом от 21.11.

96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 129-ФЗ) освобождены от такой обязанности или используют право вести учет в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ, а именно:

  • перешедшие на УСН (п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ). За ними закреплена лишь обязанность по ведению учета основных средств и нематериальных активов;
  • получившие статус участников проекта «Сколково», если их годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг не превышает 1 млрд. руб. (п. 4 ст. 4 Закона № 129-ФЗ в редакции Федерального закона от 28.11.11 № 339-ФЗ). За ними также закреплена обязанность по ведению бухучета только в отношении основных средств и нематериальных активов. Однако существует исключение: начиная с календарного года, следующего за тем годом, в котором у организации годовой объем выручки превысит 1 млрд. руб., они обязаны вести бухучет.

За какие нарушения организация может быть оштрафована по статье 120 НК РФ

Не каждое нарушение, которое на первый взгляд связано с нарушением обязанности по ведению бухгалтерского и налогового учета, квалифицируется по статье 120 НК РФ. Для ее правильного применения необходимо четко определить, является ли тот или иной документ первичным документом, счетом-фактурой, регистром бухгалтерского или налогового учета.

Определение документов в качестве первичных, счетов-фактур, регистров бухучета. Понятие, формы и обязательные реквизиты первичных документов, а также требования к их составлению приведены в статье 9 Закона № 129-ФЗ. В нем также дано понятие регистров бухучета и порядок их ведения (ст.

10 Закона № 129-ФЗ). В статье 169 НК РФ закреплено понятие счета-фактуры, а его форма утверждена постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.

Таким образом, с определением документов в качестве первичных документов и регистров бухгалтерского учета, а также счетов-фактур затруднений не возникает.

Отнесение документов к числу регистров налогового учета. В этом вопросе на практике возникают сложности, так как в первой части НК РФ не раскрыто понятие регистров налогового учета.

Пункт 4 статьи 88 НК РФ предусматривает лишь возможность их представления в качестве подтверждения пояснений налогоплательщика в ходе камеральной проверки.

Вторая часть НК РФ содержит понятие аналитических регистров налогового учета в целях главы 25 НК РФ для раскрытия информации о порядке формирования налоговой базы (ст. 314 НК РФ).

Отсюда можно сделать вывод, что налоговый учет ведется для формирования полной и достоверной информации об объектах налогообложения, имуществе и о хозяйственных операциях налогоплательщиков и для обеспечения контроля за правильностью исчисления и уплаты налога.

Однако утвержденные формы регистров налогового учета отсутствуют. В статье 313 НК РФ перечислены только их обязательные реквизиты. Налоговый кодекс прямо предусматривает, что формы регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и утверждаются в учетной политике для целей налогообложения в качестве приложений (ст. 314 НК РФ).

Возникает вопрос: можно ли распространить понятие налогового регистра, данное в главе 25 НК РФ, для целей формирования регистров налогового учета по иным налогам? Кроме того, нет единого мнения о том, можно ли привлекать к ответственности по данной статье за отсутствие регистров налогового учета, прямо не названных в качестве таковых в НК РФ.

Так, с сентября 2010 года, то есть после вступления в силу изменений в статью 120 НК РФ, стал актуальным вопрос о применении ответственности за отсутствие или неправильное ведение книги учета доходов и расходов организаций на «упрощенке» .

Дело в том, что в главе 26.2 НК РФ эта книга не названа в качестве налогового регистра. Однако в статье 346.

24 НК РФ сказано, что учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы ведется в книге учета доходов и расходов по форме и в порядке, утвержденным Минфином России.

С учетом изложенных выше определения налогового учета и целей ведения книги можно утверждать, что статья 346.24 НК РФ устанавливает требования к ведению такого учета для «упрощенцев».

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/49786-kogda-organizatsiyu-mogut-privlech-k-otvetstvennosti-za-gruboe-narushenie-pravil-ucheta-soglasno-sta

СудРешит
Добавить комментарий