Удерживается ли ндфл с материальной помощи на рождение ребенка

Облагается ли материальная помощь НДФЛ – основные положения законодательства

Удерживается ли ндфл с материальной помощи на рождение ребенка

Финансовое общение работодателя и сотрудника не ограничивается только заработной платой и материальными поощрениями, также предусмотрена и материальная помощь.

В законодательной базе нет чётко сформулированной трактовки понятия «материальная помощь». При этом, она упоминается в различных документах довольно часто.

Давайте разберёмся, что же это такое и, главное, облагается ли материальная помощь НДФЛ.

Денежные выплаты, лекарственные средства и продукты, одежда и предметы первостепенной необходимости — всё это может быть отнесено к материальной помощи, которую способен оказать один человек другому.

Отношения между руководителем и подчинённым ограничивают данный перечень, в большинстве случаев, только денежными выплатами, которые осуществляются в установленном законом порядке.

Материальная помощь не является обязательной.

Материальную помощь определить можно как выплату денежных средств работнику в условиях тяжёлой жизненной ситуации или при особых обстоятельствах.

В законодательстве нет строгого указания относительно данного вида выплат. Из этого следует, что руководитель сам вправе принимать решение о необходимости оказания материальной помощи работающим у него сотрудникам.

Размеры выплат, сроки и основания, которые будут служить поводом для выплаты помощи, следует зафиксировать в трудовом договоре или приказе.

При этом особое внимание обратите на формулировки понятия «материальная помощь», а также перечень случаев, при которых выплаты будут произведены. Остерегайтесь размытости определений («в случаях подобных этому», «подобных ситуациях»).

Всё должно быть предельно точно, чтобы избежать подозрений в попытке снижения налоговой базы со стороны налоговой инспекции. Материальная помощь должна выплачиваться в соответствии с составленными приказами или договорами.

Материальная помощь облагается НДФЛ вне зависимости от системы налогообложения. Но в ст.217 НК РФ также прописаны и ситуации, в которых нет необходимости удерживать налог:

  • при выплате материальной помощи, общая сумма которой не превышает четырёх тысяч рублей за календарный год (налоговый период);
  • при единовременной выплате родителям (или законным представителям ребёнка — опекунам, усыновителям) в течение первого года материальной помощи по причине рождения (удочерения или усыновления) ребёнка в сумме, не превышающей 50 000 рублей в расчёте на каждого из детей;
  • при единовременной выплате материальной помощи, без ограничений суммы, в связи с чрезвычайной ситуацией (бедствие стихийное);
  • при единовременной выплате материальной помощи, сумма которой неограниченна, по причине смерти сотрудника (или члена его семьи);
  • при единовременной выплате материальной помощи, неограниченного размера, пострадавшим или их родственникам от действий террористических группировок (террористических актов) на российской территории.

Материальная помощь не более 4 000 рублей

Если материальная поддержка превышает лимит, то налогом облагается только сумма превышения.

По мнению Министерста финансов РФ, ежемесячную материальную помощь лицу, находящемуся в декретном отпуске, можно облагать НДФЛ с учётом стандартных налоговых вычетов, суммы которых содержатся в пп. 4 п. 1 статьи 218 НК РФ.

Это значит, что если работодатель доплачивает каждый месяц женщине, сидящей в отпуске по уходу за ребёнком, он может уменьшать размер доплаты на так называемый детский вычет.

Такая форма поддержки может являться общим видом материальной помощи, а не единоразовой выплатой в связи с рождением, хотя здесь одно и тоже основание — рождение малыша.

При освобождении материальной помощи от НДФЛ, назначение выплаты не играет основную роль. Важно, чтобы сумма выплаты не превышала четырёх тысяч рублей на одного человека в течение года. Подобного рода выплата может быть произведена в качестве подарка (матпомощи) к юбилею, празднику или другому знаменательному событию.

Данную помощь также называют стимулирующей. Таким образом, важен объём помощи, который не должен превышать отметку в 4 000 рублей, а не цель выплаты. Соответствующий вывод подтверждается пунктом 28 статьи 217 НК РФ и Письмом Минфина РФ от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144. При выплате не более 4 000 рублей НДФЛ не облагается.

Если выплата превышает установленный порог (4 000 рублей), то необходимо начислить НДФЛ с суммы превышения. Например, Сидоров А.П. подал заявление на предоставление ему матпомощи 20 марта. Через несколько дней 24 марта руководитель издаёт приказ о выплате Сидорову А.П.

материальной помощи в размере 7 000 рублей; в этот же день деньги выдаются. Данная сумма включается в налоговую базу НДФЛ за март. А так как выплата превышает установленный в 4 000 рублей порог, то НДФЛ удерживается с 3 000 рублей (7 000 — 4 000). Получаем, НДФЛ составит 3 000×13%=390 рублей. Сидоров А.П.

получит 7 000 — 390=6 610 рублей.

Рождение ребёнка и матпомощь

При выплате материальной помощи по причине рождения (усыновления) ребёнка необходимо учитывать некоторые особенности. Прежде всего, 50 000 рублей — действующее ограничение по сумме. Вне зависимости от того, кто будет получать матпомощь — отец, мать или оба — размер помощи не должен превышать 50 000 рублей.

При обращении сотрудника за материальной помощью работодатель вправе запросить у работника справку 2-НДФЛ (должен предоставить второй родитель с места работы), которая установит факт получения выплаты и размер (или отсутствие выплаты).

Если справка не будет предоставлена, то работодатель может сделать запрос на предоставление сведений (справки) работодателю второго родителя.

В случае если второй родитель временно не работает, то документом, который подтвердит неполучение помощи, может выступить заявление неработающего родителя с прикреплённой к нему копией трудовой книжки и справкой из службы занятости.

Такой порядок взаимодействия установлен на основании двух писем Минфина РФ: от 1.07.2013 № 03-04-06/24978 и от 26.12.2012 № 03-04-06/6-367. Документ, подтверждающий правомерность предоставления материальной помощи, — свидетельство о рождении ребёнка.

При выплате суммы, которая не превысит допустимый порог в 50 000 рублей на обоих родителей, НДФЛ нет необходимости удерживать.

Смерть работника и матпомощь

В данном случае ограничений на сумму выплаты нет. Выплаты производятся в связи со смертью сотрудника (в том числе и несчастный случай на производстве — в соответствии с письмом Минфина от 19.05.

2012 № 03-04-06/6-141); смертью близкого родственника сотрудника, формально непризнанного членом семьи и при совместном проживании умершего с сотрудником (по письму Минфина от 14.11.2012 № 03-04-06/4-318). НДФЛ не удерживается.

Документы, способные зафиксировать правомерность выдачи помощи, — свидетельство о смерти и свидетельство о рождении или браке (в случае если фамилии у родственников были разными). Другие случаи облагаются НДФЛ.

Материальная помощь является единовременной выплатой. И как было разъяснено в Письме ФНС от 18.08.2011 №АС-4-3/13508@ , представляется работнику на определённые цели и только один раз в году, и на одном основании. Она не носит постоянный характер.

Если работнику выплачивается матпомощь более одного раза в год, и основаниями для её выплаты являются разные ситуации (соответственно создаётся несколько приказов/распоряжений для её выплаты), то НДФЛ не уплачивается только при выплате помощи в первый раз (при условии, что основание для выплаты матпомощи входит в перечень необлагаемых налогом). Во второй и третий (и последующие) разы выплаты матпомощи в течение одного налогового периода должны облагаться НДФЛ. Например, если Сидоров А.П. подал в январе текущего года заявление о предоставлении материальной помощи в связи с рождением ребёнка в размере 45 000, то с этой суммы НДФЛ не удерживается. Но если Сидоров А.П. изъявит желание получить матпомощь ещё раз в течение этого года, допустим, в связи с отпуском, то НДФЛ должен быть уплачен. В письмах Минфина РФ от 22.08.2013 № 03-04-06/34374 и от 16.08.2013 № 03-04-06/33543 даются разъяснения к подобным ситуациям. Если материальная помощь выдаётся сотруднику на основании двух или более приказов, то такая помощь считаться единовременной не может.

Основываясь на Письме Минфина РФ от 27.08.2012, № 03-04-05/6-1006, делаем вывод, что материальная помощь может быть выплачена частями в течение года или за один раз. И если основание для выплаты попадает в перечень не облагаемых НДФЛ случаев, то налог не удерживается.

Порядок получения материальной помощи

Прежде всего, работнику нужно поставить в известность о сложившихся особых обстоятельствах в его жизни руководителя. Для этого необходимо подать на имя руководителя заявление, которое может быть написано в произвольной форме.

В нём должна быть точно указана причина, по которой он желает получить материальную помощь. Важно к заявлению приложить необходимые для вашего случая документы, которые могут понадобиться для подтверждения сложившихся обстоятельств.

Например, если необходима матпомощь в связи с рождением ребёнка, работник должен прикрепить к заявлению копию свидетельства о рождении ребёнка.

Законодательством не установлен размер помощи, выдаваемой в том или ином случае, поэтому сумма выплаты определяется руководством самостоятельно.

Нередко такая выплата прописывается в трудовом договоре и является дополнительной гарантией, защищающей сотрудника от неожиданных трат.

Очень важно, чтобы формулировка оказания дополнительной помощи была предельно ясной, так как размытые определения могут вызвать подозрения у налоговой инспекции, и руководство фирмы будет заподозрено в занижении налогооблагаемой базы.

Источник: https://ipshnik.com/nalogi-i-nalogooblozhenie-ip/ndfl/oblagaetsya-li-ndfl-vyiplata-sotrudniku-v-vide-materialnoy-pomoshhi.html

Материальная помощь при рождении ребенка от работодателя: размер мат выплаты, налогообложение – облагается ли НДФЛ и страховыми взносами

Удерживается ли ндфл с материальной помощи на рождение ребенка

Материальная помощь – это безвозмездная поддержка, выплачиваемая нуждающимся гражданам от различных структур и фондов.

Работающие физические лица имею право обратиться в организацию (на предприятие), с которым у них заключено трудовое соглашение, за выплатой указанного пособия при наличии оснований, необходимых для такого обращения.

Локальными актами компании устанавливается перечень причин, в связи с которыми работники могут претендовать на выплату помощи, среди них отмечают свадьбы, необходимость в лечении, рождение у сотрудника ребенка и пр.

Положена ли сотруднику мат выплата в связи с новорожденным?

Законодатель не закрепляет за предприятиями (организациями) обязанности по выплате своим сотрудникам материальной помощи в связи с рождением в семье ребенка.

В соответствии с Трудовым Кодексом Российской Федерации, мат.поддержка относится к выплатам стимулирующего характера и может иметь социальную или компенсационную направленность.

Работодатели уполномочены самостоятельно принимать решение о предоставлении своим работникам финансового пособия по причине рождения ребенка.

Представленное решение фиксируется локальными актами предприятия (организации), к которым отнесены:

  • Положения о предоставлении сотрудникам материальной помощи.
  • Коллективные трудовые договора
  • Индивидуальные трудовые соглашения и др.

В указанных документах также следует прописывать перечень обстоятельств, с наступлением которых работник приобретает право обращения с заявлением на выплату материальной помощи, например:

  • рождение ребенка;
  • бракосочетание;
  • получение степени инвалидности;
  • смерть близких родственников и пр.

Важно! Если в локальном нормативном акте не содержится пункт о предоставлении матпомощи сотрудникам в связи с рождением у последних ребенка, это не лишает работодателя права предоставления соответствующего пособия по собственному усмотрению на основании заявления от работника.

Поскольку выплата в связи с рождением не является обязательством работодателя, а его правом, размер такого пособия устанавливается дирекцией предприятия (организации) и фиксируется в актах, действующих в рамках соответствующего учреждения.

Работодатель может установить следующие способы определения размера мат выплаты при рождении ребенка:

  1. Установить фиксированную сумму пособия при рождении ребенка.
  2. Установить штатный размер материальной помощи, который исчисляется пропорционально фактически отработанному работником времени.
  3. Расчет выплаты соответственно среднего заработка работника.
  4. Размер кратный нескольким окладам или определенному проценту от него.

Важно! Если родители новорожденного трудоустроены на одном предприятии, как отец так мать имеют право на обращение за материальной помощью, а работодатель не имеет права отказать в связи с выплатой пособия второму родителю.

Локальными актами может быть прописан порядок начисления в расчете на одного родителя или на одного ребенка.

При использовании второго варианта и рождении у работника двойни (тройни) размер пособия должен быть увеличен пропорционально количеству новорожденных.

Сроки выдачи денег на работе отцу или матери

Материальная помощь от работодателя является стимулирующей выплатой и не имеет отношения к фонду оплаты труда.

На предприятиях (организациях) частной формы собственности она выплачивается из чистой прибыли, а сроки ее предоставления не имеют отношения к датам начисления работникам заработной платы или авансового платежа.

Материальная помощь предоставляется на основании заявления, поданного работником.

Порядок его рассмотрения и предоставления пособия в случае одобрения обращения руководителем предприятия (организации) закрепляется локальными нормативными актами.

Дирекция может рассматривать заявления от сотрудников ежедневно или в определенные дни (например, по пятницам или в дни проведения общих собраний).

Рассмотренное заявление визируется руководителем и передается в бухгалтерию, которая должна произвести платеж с учетом вычета налоговых отчислений на следующий день после подписания документа.

Важно! Для различных видов материальной помощи (в зависимости от причин обращения) могут быть установлены различные сроки ее выплаты. Так, например, материальная помощь к отпуску должна быть начислена трудящемуся не позднее трех дней, предшествующих отпуску.

Налогообложение – облагается ли НДФЛ и страховыми взносами?

В связи с тем, что материальная помощь относится к доходной части работников, на нее могут начисляться страховые взносы и вычитываться НДФЛ.

Специфика представленных платежей обусловила освобождение некоторых видов представленной поддержки от налоговых взысканий, а для некоторых оснований предусмотрены максимальные размеры, не подлежащие учету Федеральной налоговой службой.

Помощь от предприятия (организации), выплачиваемая в связи с рождением у работника ребенка, не облагается налогами, если ее размер не превышает 50000 российских рублей.

При этом не имеет значение, одному или обоим родителям была предоставлена указанная сумма, т.е. если мать и отец получили пособие от одного предприятия, необлагаемая сумма будет равна 100 тысячам рублей.

При рождении (усыновлении) двойни, тройни и пр. размер материальной помощи, освобождаемый от взыскания налоговых платежей, также увеличивается соответственно количеству рожденных (усыновленных) детей.

Выводы

Работники имеют право претендовать на получение материальной помощи от предприятия (организации) в связи с рождением ребенка в случае закрепления такого права в локальных актах предприятия (организации).

Размер представленного пособия, а также порядок его начисления определяются работодателем и могут быть изменены в зависимости от конкретных жизненных обстоятельств сотрудника.

Источник: https://azbukaprav.com/trudovoe-pravo/materialnaya-pomoshh/vazhnoe-matpom/pri-rozhdenii-rebenka.html

Удерживается ли ндфл с материальной помощи на рождение ребенка

Удерживается ли ндфл с материальной помощи на рождение ребенка

Согласно действующим нормативам, работодатель обязан выплачивать материальную помощь по случаю рождения ребенка. Размер ее составляет сейчас 19 тысяч рублей.

В этой связи нередко задают вопрос: подлежит ли она обложению НДФЛ? Следует ли супругу, подавая заявление, представлять также справку с места работы своей жены о выдаче (невыдаче) ей средств там?

Прежде всего, требуется указать, что размер матпомощи никоим образом не зависит от:

  • того, насколько хорошо трудится человек;
  • стажа;
  • дисциплинированности.

По этой причине такие выплаты не относят к категории «оплата труда».

При этом закон предполагает два основания для начисления финансовой помощи:

  • приказ руководства;
  • заявление сотрудника, снабженное одобряющей резолюцией начальника.

Описать порядок выдачи средств на рождение ребенка, размер такой поддержки, разрешено в колдоговоре или в других местных нормативных документах.

Страховые взносы

В Федеральном законе, введенном в действие в 2009 году, за номером 212 отмечается, что взносы необходимо выплачивать со всех поступлений или иных вознаграждений, назначенных сотруднику согласно таким договорам:

  • трудовой;
  • авторский заказ;
  • предоставление услуг;
  • гражданско-правовой;
  • лицензионный;
  • об отчуждении эксклюзивного права и пр.

В 9-й статье указанного выше законодательного акта имеется перечень выплат, в отношении которых страховые взносы не начисляются. В числе прочих там также упоминается и матпомощь, выдаваемая работнику по случаю рождения (или же усыновления) ребенка.

Там же есть определенное условие: если помощь выплачивается в течение года после появления малыша на свет, в размере, не превышающем 50 тысяч рублей.

В ситуации если такая материальная поддержка была начислена позднее ранее упомянутого срока, становится актуальной норма, при которой страховые взносы не берутся с одноразовой выплаты помощи, если ее размер не более 4-х тысяч рублей на сотрудника в год.

Следовательно, в данном случае матпомощь на рождение ребенка в сумме 19 тысяч не облагается сборами в:

Главное, не следует забывать основное требование – заинтересованное лицо должно получить ее на протяжении года после появления дитя. В данном случае стоит отметить также – год истекает накануне 1-го дня рождения ребенка.

В противном случае обложению взносами подлежит вся сумма, превышающая минимальную (4 тысячи).

В соответствии с 209-й статьей Налогового кодекса, НДФЛ начисляется и снимается со всех доходов, полученных от российских источников. При этом учитываются не только собственно денежные суммы, но и натуральная оплата. Удержание данного фискального сбора происходит из заработка, непосредственно в момент фактической выдачи его на руки.

Материальная помощь, выплачиваемая работодателем сотруднику, при рождении у него ребенка, НДФЛ не облагается. В соответствии с 217-й статьей, не подлежат учету однократные выплаты такого рода, если их размер не превышает 50 тысяч рублей и выданы они были на протяжении года после появления отпрыска. Таким образом, налог на доходы физлиц удерживается только с сумм, превышающих 50 тысяч.

Если материальная поддержка была предоставлена позднее чем через 12 месяцев после родов, то от НДФЛ освобождается только 4 тысячи из общего объема.

Стоит напомнить, что:

  • по НДФЛ код дохода – 2762;
  • соответственно, код вычета – 508.

Какие документы нужны

Как ранее уже отмечалось, матпомощь выплачивается после издания приказа руководством или по заявлению сотрудника, при наличии на нем положительной резолюции начальника.

В этом приказе, который составляется в свободной форме, в обязательном порядке указывают:

  • паспортное данные получателя;
  • причину, на основании которой выплачивается единовременное пособие;
  • размер суммы.

К нему также непременно нужно приложить копию документа, подтверждающего факт рождения (или усыновления).

Относительно необходимости получения справки, подтверждающей, что второй родитель на своем месте работы, не получал матпомощь, стоит указать на письма Министерства финансов за номерами:

В них, в частности, содержится разъяснение этого момента. Там отмечается, что НДФЛ не удерживается с материальной единовременной помощи, размер которой не превышает 50 тысяч рублей. Ее могут начислить как одному из родителей, так и обоим, но в общей совокупности ее объем не должен превышать ранее упомянутый необлагаемый максимум.

Из всего этого следует, что освобождение от НДФЛ матпомощи применяется только к сумме в 50 тысяч на одного конкретного ребенка, и исключительно единожды. В то же время данной льготой может воспользоваться или один родитель, или же оба, если общий объем выплат не превысит указанной ранее потолок.

Между тем юристы отмечают, что такое разъяснение Минфина некорректное. Все дело в том, что в Налоговом кодексе нет никаких требований, согласно которым работник, по рождению у него ребенка, имеет право получить помощь только если второму родителю ее не давали. Также нет там и обязательного условия представления справки о выплате (невыплате) финансовой помощи другому супругу.

При этом в еще одном письме финансового министерства за номером 03-04-06/8-346 указывается, что невзирая на отсутствие требования предоставлять справку по форме 2-НДФЛ от второго родителя, ответственность лежит именно на организации, которая имеет статус налогового агента, а это значит, что с ее стороны данное требование вполне обоснованно. Это позволит в случае чего избежать неприятностей с ФНС.

Таким образом, если работник так и не предъявил справку от своего супруга, таковую руководство его организации имеет право затребовать самостоятельно.

В то же время иногда представить справку по форме 2-НДФЛ невозможно по причинам, не зависящим от второго родителя (он может не работать нигде, например).

Значит, с материальной помощи налог на доходы физлиц удерживаться не будет после получения от него написанного лично заявления, где указывается, что данного пособия ему не выдавали.

Также в письме 03-04-06/24978 от Министерства финансов определяется, что если второй родитель работает, то подтверждением неполучения им матпомощи на рождение малыша считается только 2-НДФЛ.

Доказать отсутствие места работы можно при помощи:

  • выписки из трудовой;
  • справки от местной службы занятости.

Исходя их всего вышеприведенного, а также на основании существующей повсеместно практики, работодателю правильнее будет для того, чтобы избежать проблем в налоговой сфере, требовать все же у сотрудников предоставления таких справок.

Облагаются ли НДФЛ различные виды материальной помощи?

Материальная помощь облагается НДФЛ не во всех случаях. С особенностями взыскания подоходного налога с денежной поддержки в различных ситуациях ознакомим читателя в данной статье.

Матпомощь: общая характеристика с точки зрения законодательства 2016-2017 годов

Источник: http://buzdyak-mr.ru/uderzhivaetsja-li-ndfl-s-materialnoj-p/

Материальная помощь при рождении ребенка: оформление, НДФЛ и взносы

Удерживается ли ндфл с материальной помощи на рождение ребенка

Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».

Материальная помощь при рождении ребнка выплачивается только в том случае, если предусмотрена трудовым, коллективным договором или иным локально-нормативным актом организации.

 Данная выплата не зависит от квалификации работников, не связана с достижением работником каких-либо производственных результатов, так же нельзя ее назвать стимулирующей.

Поэтому матпомощь при рождении ребенка не является частью оплаты труда — это выплата социального характера.

Как оформить выдачу материальной помощи

Как правило, начисление матпомощи оформляется так:

  • Работник пишет личное заявление, в котором указывает основание для выплаты ему материальной помощи — в данном случае это рождение ребенка. Заявление может быть составлено в произвольной форме;
  • Работник прилагает документы, подтверждающие необходимость получения такой помощи: например, копию свидетельства о рождении. Ее нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением.
  • Если руководство организации принимает положительное решение, издается приказ об оказании материальной помощи. Унифицированной формы такого документа нет, организация вправе разработать ее самостоятельно. В приказе указывается сумма получаемой сотрудником материальной помощи, и срок, в который она должна быть выплачена.

Если матпомощь выплачивается не единовременно, а поэтапно, то в графе «основание платежа» каждого платежного документа следует дать ссылку на приказ руководителя.

Налогообложение материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь при рождении ребенка выплачивается за счет собственных средств организации и не учитывается при налогообложении прибыли (п. 23 ст. 270 НК РФ). Не учитывается эта выплата и при применении ­УСНО с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). А вот порядок обложения таких выплат НДФЛ и страховыми взносами имеет определенные особенности.

НДФЛ

Недавно Минфин изменил мнение относительно обложения НДФЛ сумм материальной помощи при рождении ребенка.

 Прежняя позиция финансового ведомства была такова: не облагается НДФЛ единовременная матпомощь, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей. То есть, финансовое ведомство считало, что необлагаемый лимит нужно делить между родителями.

 Ранее в Письме от 15.07.2016 № 03-04-06/41390 финансовое ведомство рекомендовало при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга. Но Минфин РФ отозвал это письмо.

Новую точку зрения на вопрос об обложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка, Минфин озвучил в письмах от 12.07.2017 № 03-04-06/44336 и от 07.08.17 № 03-04-06/50382.

 В соответствии с абзацем 7 пункта 8 статьи 217 НК не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат работникам (в том числе матпомощи) при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка.

 При этом должны выполняться следующие условия:

  • матпомощь выплачивается единовременно в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка;
  • размер матпомощи не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Теперь пятидесятитысячный необлагаемый лимит применяется в отношении суммы, выплаченной каждому из родителей (усыновителей, опекунов), в том числе в случае, когда оба родителя (усыновителя, опекуна) трудятся у одного работодателя.

Получается, что при выплате работнику материальной помощи при рождении ребенка запрашивать у этого работника справку о доходах супруга.

Ведь теперь тот факт, получал ли второй родитель «детскую» матпомощь или нет, для НДФЛ-целей значения не имеет.

Теперь эта точка зрения объявлена единственной верной, так как все старые, противоречащие новому мнению ведомства разъяснения, признаны неактуальными, и ФНС предписала инспекциям применять в работе именно ее.

Кстати, стоит обратить внимание на Постановление арбитражного суда  Уральского округа от 29.07.

2016 № Ф09-6902/16, где суд отметил, что суть выплаты при рождении ребенка не изменилась в связи с реализацией права на нее по истечении года.

А НК РФ не содержит нормы, предусматривающей, что спустя год льгота не применяется. То есть, по мнению арбитров, матпомощь при рождении ребенка и через год не должна облагаться НДФЛ.

Бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Выплата работнику материальной помощи учитывается в составе прочих расходов на дату издания соответствующего приказа руководителя (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н).

Согласно плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, материальная помощь учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Поскольку при налогообложении прибыли суммы материальной помощи при рождении ребенка не учитываются в составе налоговых расходов, выплачиваемой работодателем работнику, возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, с которой исчисляется постоянное налоговое обязательство (п. 4, 7 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н).

Пример 1

Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 50 000 руб. В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 73 Кт 51 — 50 000 — Выплачена материальная помощь с расчетного счета

Дт 99 Кт 68 — 10 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (50 000 руб. х 20%)

Пример 2

Изменим условия примера 1. Выплата работнице единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка составила 70 000 руб.

В нашем примере сумма страховых взносов рассчитывается исходя из общего тарифа (на обязательное пенсионное страхование — 22%, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 2,9%, обязательное медицинское страхование — 5,1%).

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний рассчитаны с применением тарифа 0,2%. Согласно пп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ страховые взносы включаются в состав расходов в общеустановленном порядке (письма Минфина РФ от 20.03.

2013 № 03-04-06/8592, от 03.09.2012 № 03-03-06/1/457).

В бухгалтерском учете будут составлены следующие проводки:

Дт 91 Кт 73 — 50 000 — Начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка

Дт 91 Кт 69 — 6040 — Начислены страховые взносы на облагаемую ими сумму материальной помощи ((70 000 — 50 000) руб. х 30,2%)

Дт 73 Кт 68 — 2 600 — Удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи  ((70 000 — 50 000) руб. х 13%)

Дт 73 Кт 51 — 67 400 — Выплачена материальная помощь из кассы (70 000 — 2 600) руб.

Дт 99 Кт 68 — 14 000 — Отражено ПНО с расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли (70 000 руб. х 20%)

Отражение в 6-НФДЛ

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета справку по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ.

Из Приложения к Письму ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопросы 3, 4) следует, что строка 030 «Сумма налоговых вычетов» расчета по форме 6-НДФЛ заполняется согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика, утвержденных Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов».

При заполнении строки 020 «Сумма начисленного дохода» следует учитывать, что в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечисленные в ст. 217 НК РФ. При этом не разъяснен порядок отражения в расчете сумм, частично не подлежащих налогообложению.

Поэтому обратимся к письму ФНС России в от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@. Налоговая инспекция на основании п. 8 ст.

217 НК РФ пришла к выводу, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной материальной помощи при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере, не превышающем 50 000 руб.

В случае если размер указанного дохода, выплачиваемого в налоговом периоде, превысит 50 000 руб., данный доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в течение первого года после рождения ребенка в размере 50 000 руб.

, все же отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация должна отразить такой доход в сведениях по форме 2-НДФЛ за указанный налоговый период. В таком случае данные по строке 020 расчета по форме 6-НДФЛ и общая сумма дохода, указанного в п.

 5 представляемых по всем налогоплательщикам справок по форме 2-НДФЛ, будут идентичны, что соответствует Контрольным соотношениям ФНС России.

Дело в том, что если налоговый агент отразит соответствующую выплату в расчете по форме 6-НДФЛ, но не отразит ее в форме 2-НДФЛ, это приведет к нарушению Контрольных соотношений, что может повлечь за собой процедуру истребования от налогового агента соответствующих пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1596

Нужно ли платить НДФЛ с материальной помощи

Удерживается ли ндфл с материальной помощи на рождение ребенка

В жизни у каждого работника бывает, что ему требуется материальная поддержка. Помощь материальную работодатель оказывает безвозмездно.

Выплата может полностью или частично не засчитываться при уплате налога на доход. Это будет зависеть от того, на каком основании она выдавалась и какова сумма.

Давайте подробнее рассмотрим, в каких случаях взимается НДФЛ с материальной помощи, а когда — нет.

Какой бывает материальная помощь

Направленность средств материальной помощи является социальной. Такая поддержка осуществляется для тех работников, у которых в жизни произошла сложная ситуация. При этом такой вид помощи не носит регулярного характера. В каждом случае размер помощи рассчитывается индивидуально.

Существуют разновидности матпомощи:

  • заключение брака;
  • рождение ребенка;
  • выявление серьезного заболевания;
  • смерть родственника;
  • денежная выплата к отпуску;
  • форс-мажор (стихийное бедствие, пожар и другие).

Матпомощь не связана с занимаемой работником должностью, а также с его должностными обязанностями. Организация, в которой уважают и ценят работников, делает все возможное исходя из финансовой возможности, чтобы помочь им.

В законах не указан размер матпомощи, поэтому руководство организации самостоятельно определяет сумму, которая будет выплачена работнику, исходя из того, на какие цели необходимы средства. Как правило, в трудовых договорах прописывается пункт о матпомощи, что защищает работников от непредвиденных затрат.

При написании заявления о получении помощи, необходимо четко сформулировать свою просьбу, так как если форма будет неясной и размытой, то у налоговой возникнут вопросы к руководству организации, будет проводиться проверка, не понижается ли руководством налогооблагаемая база. К заявлению необходимо приложить подтверждения того, что произошла непредвиденная ситуация, коими являются документы.

Законные основания

Предоставление матпомощи регулируется в Трудовом кодексе, статьей 41. Там говорится: каждое предприятие должно составить коллективный договор, где будут прописаны положения о мерах финансовой поддержки персонала, в частности, ее размер, и на каких основаниях она выдается.

Статья 217 Налогового кодекса перечисляет виды матпомощи, которые освобождаются от уплаты налога. Также статья 252 указанного кодекса говорит о том, какие виды матпомощи работодатель может не засчитывать при расчеты налогооблагаемой базы. В законе «О страховых взносах» имеются правила начисления страховых взносов в случае если сотруднику была оказана матпомощь.

Также оказание матпомощи регулируется и подзаконными актами, которые более подробно рассматривают все касающиеся этого вопросы, например, весь процесс предоставления помощи — описано, как правильно отразить ее в налоговых и бухгалтерских учетах.

Обложение НДФЛ

Облагается ли НДФЛ материальная помощь? Отвечая на этот вопрос, необходимо сказать, что возможны ситуации, когда материальная помощь облагается налогами, а бывает и наоборот.

НДФЛ с денежной помощи не уплачивается в случае:

  1. Когда физическое лицо пострадало в результате террористических действий, а также, если при таких обстоятельствах пострадала его семья, что указано в пункте 8.4 статьи 217 Налогового кодекса.
  2. Произведения расходов на оплату услуг медицинских организаций, необходимых для работника или его семьи, что должно быть доказано предоставленными документами. Помимо документации необходимо, чтобы у организации, которая выдала такие документы, и у осуществляющей лечение, имелись действительные лицензии. Кроме этого, работодатель должен перевести деньги на счет медицинской организации. В противном случае налоги удерживаются.
  3. Также этот вид помощи может быть оказан сотруднику, который вышел на пенсию. Работодатель должен помнить, что в этом случае налоги на материальную помощь он может не уплачивать, только если она предоставлена из средств прибыли организации, которая является чистой. Это закреплено в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса и Письме налоговой службы от 2012 № ЕД-3-3/75.
  4. Если лицо пострадало в результате произошедшего бедствия стихийного либо чрезвычайного происшествия. Также матпомощь оказывается семье умершего при данных обстоятельствах. В таком случае в подтверждение произошедшего необходимо предоставить справку о действительно стихийной природе событий. Она может быть выдана МЧС. Закреплено в п. 8.3 статьи 217 Налогового кодекса и в письме Министерства финансов от 2015 № 03-04-06/55861.
  5. Когда в семье работника или бывшего работника на пенсии скончался родственник. При этом важным условием является то, чтобы этот родственник проживал с работником, чему требуется письменное доказательство. Если доказательств родства и совместного проживания нет – средства облагаются НДФЛ. Помощь также единовременная. Закреплено в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса.
  6. Когда работник скончался – помощь оказывают его семье. Также финансовую поддержку оказывают в случае смерти работника, находящегося на пенсии. Характер таких выплат единовременный. В данной категории применимы условия, указанные в предыдущем пункте.
  7. Также не облагается налогом материальная помощь, оказанная работнику, в семье которого родился ребенок либо был усыновлен/взят под опеку. Такая поддержка оказывается единовременно, при этом на первом году жизни ребенка. Сумма помощи не может быть более 50000 рублей на одного ребенка, при этом расчет ведется на двух родителей. То есть если один из родителей получил помощь в размере 50 000, то помощь, выплаченная второму, будет облагаться подоходным налогом.

Налогообложение материальной помощи будет иметь место:

  1. В случае если скончался родственник работника, не проживающий с ним вместе.
  2. Когда оказывается матпомощь к отпуску. Возможен вариант, когда удержаний не будет: помощь должна быть не более 4000 рублей, предоставлена единовременно в период одного налогового года.
  3. Предоставление материальной помощи, связанной с лечением сотрудника или членов его семьи. НДФЛ не будут удерживать только в вышерассмотренном случае, когда соблюдены необходимые условия.
  4. Когда работник или члены его семьи пострадали от пожара, но этому нет соответствующих документальных подтверждений. Такая помощь облагается налогом, так как относится к числу доходов.

Порядок учёта помощи до 4000 рублей

Удерживается ли НДФЛ на матпомощь, чей размер равен или менее 4000 рублей? Ответить можно смело, что налогового обложения не будет.

При этом основания, по которым оказана данная поддержка, особо не влияют ни на что. Основанием может являться даже вид стимулирующей выплаты.

Единственное, что имеет значение – чтобы сумма не превышала допустимый предел, а также, чтобы она была получена один раз в течение налогового периода.

В ситуации, когда работнику на новом месте работы предоставляют матпомощь, ему необходимо будет предоставить со старого рабочего места справку по форме 2-НДФЛ во избежание ошибки в расчетах суммы налога. Если на прежнем месте работы он получал матпомощь в течение настоящего налогового года, то сумма, превышающая установленный лимит, подлежит налогообложению.

Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной

Когда матпомощь будет выдана по приказу руководителя, в котором прописано, что вся сумма разделена на несколько частей и выплачена соответственно так же – выплата все равно является единовременной.

Когда же руководитель издал несколько приказов, на основании которых была выдана матпомощь по одному основанию, следует сказать, что налоговая признает только первую выплату единовременной, и с нее не будет взиматься налог, остальные же суммы будут считаться доходом.

Срок уплаты налога

Фактическое получение денег является моментом, который считается начислением налога. При этом значение имеет, когда работник фактически получил деньги – это либо день, в который произведена выплата наличными средствами, либо деньги переведены на счет. НДФЛ оплачивают не позже дня, который следует за осуществлением выплаты. Это введено в 2016 году и закреплено в Налоговом кодексе.

Порядок получения помощи

В наступившем 2017 были внесены изменения в законодательство, которые коснулись налогообложения матпомощи. Предоставление помощи производится только по письменному заявлению работника, а также на основании решения работодателя. К тому же необходимо документально подтвердить то, что обстоятельства, указанные в заявлении, произошли.

В определенных случаях матпомощь могут получить члены семьи работника, на что также нужно документальное подтверждение.

В статье 270 Налогового кодекса говорится о том, что работодатели не могут вычитать матпомощь работникам из налога на прибыль. Однако имеются ограничения:

  • когда помощь связана с тем, что сотрудник выполняет свои трудовые обязанности, к примеру, выплаты в случае травм на производстве, помощь к отпуску и т.п. – такие выплаты вычитаются из налоговой базы;
  • когда средства выделены на нужды, носящие социальный характер, такие как бедствие, смерть или рождение – не вычитаются.

Итак, по общему правилу матпомощь, оказываемая работникам, не подлежит налогообложению, в случае если ее размер равен или менее 4000 рублей. Также на законодательном уровне закреплено, в каких еще ситуациях такая поддержка не рассматривается как доход лица и не облагается налогом. Данное обстоятельство напрямую зависит от цели, на которую будет выдана матпомощь.

Нужно ли платить НДФЛ с материальной помощи Ссылка на основную публикацию

Источник: https://OLgotah.ru/materialnaya-pomoshh/nuzhno-li-platit-ndfl.html

СудРешит
Добавить комментарий