Взаимозачет бухгалтерский учет и документальное оформление

Наталья Базалей

журнал «Расчёт» № 12/2008

Взаимозачет — это уродливое детище нашей, к сожалению, пока не совершенной экономики.

Можно предположить, что явление это временное, но до тех пор, пока будут существовать кризисы ликвидности, бухгалтерам придется снова и снова сводить воедино результаты многочисленных обменов.

Ничего не поделаешь: банки кредитование свернули, денег ни у кого нет! Бухгалтер как пионер — за все в ответе, и в контексте сегодняшних проблем он должен умело пользоваться таким инструментом, как взаимозачет.

Из глубины веков

На заре развития экономики денег еще не придумали. Меняли быка на шкуры, шило на топор, рис на барана. Потом деньги все-таки изобрели независимо друг от друга в разных частях земного шара и стали успешно ими пользоваться.

Но вот на заре XXI века, в условиях глобального финансового кризиса мы снова, как и в старые добрые времена палеолита, работаем по взаимозачетам. Опять вымениваем уголь на нефть, нефть на бананы, бананы на тушенку, а тушенку опять на уголь.

С чего начинали — к тому опять и пришли.

Условия для взаимозачета

В Гражданском кодексе понятие «взаимозачет» упоминается в следующем контексте: «Обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования». Что из этого следует?

• Стороны могут зачесть только встречные обязательства друг перед другом. Это возможно в том случае, если поставка состоялась, работы либо услуги выполнены.
• Требования сторон должны быть однородны. То есть каждая из них должна передать контрагенту сходный товар, работу, либо услугу. Самым распространенным предметом обязательств являются денежные средства. В том случае, если есть встречные обязательства, но они не являются однородными (одни должны деньги, другие — услуги), проведение взаимозачета невозможно.
• Существует ряд требований, зачет которых запрещен Гражданским кодексом. Это задолженность, по которой истек срок исковой давности (3 года с момента возникновения), требования по возмещению вреда, причиненного жизни или здоровью, долги по алиментам и пожизненному содержанию.

Условия запрета взаимозачета также могут быть определены в договоре.

Круговорот задолженностей

Операции по взаимозачету можно разделить на двусторонние и многосторонние. Двусторонние проводятся по соглашению двух сторон либо по заявлению одной из них. В соответствии с нормами ст.

410 ГК РФ, один из участников сделки представляет своему партнеру заявление о зачете встречной задолженности и, не дожидаясь его согласия, отражает в учете погашение долга.

Вторая сторона, при отсутствии обоснованных возражений, обязана зачесть имеющуюся задолженность.

В многосторонней сделке по зачету взаимных требований участвует более двух сторон. Эта операция строится по схеме: «Круговая задолженность — круговой взаимозачет». При проведении ее необходимо следить, чтобы зачет проводился в нужном направлении и на допустимую сумму. Для этого важно с самого начала правильно определить «течение» многосторонней задолженности.

Взаимозачет должен проводиться в направлении, противоположном «потоку» возникшей задолженности. Каждый из его участников должен быть завязан с двух сторон в цепочке взаимных требований. Если схема круговой задолженности построена правильно, проблем с определением направления многостороннего зачета не будет.

Документальное оформление

Для того чтобы взаимозачет был проведен, необходимы, в первую очередь, документы, подтверждающие взаимную задолженность. Чтобы избежать возникновения разногласий, перед проведением взаимозачета необходимо провести сверку между контрагентами.

Как известно, все хозяйственные операции, проводимые организацией в бухгалтерском и налоговом учете, должны быть оформлены оправдательными (первичными учетными) документами (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ст. 313 НК РФ). В качестве такого обоснования в нашем случае можно использовать акт взаимозачета.

Оформляем акт

Форма акта о взаимозачете не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемым к первичным учетным документам бухгалтерского учета и должен содержать следующие обязательные реквизиты:

• наименование и дату составления акта;
• наименование организации, от имени которой составлен акт;
• цель составления акта;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, а также их личные подписи и расшифровки последних.

Если взаимозачет проводится по заявлению одной из сторон, то акт составляется организацией, заявляющей о взаимозачете, и подписывается ее руководителем и главным бухгалтером.

В акте необходимо подробным образом отразить состав возникшей задолженности.

Стороны должны указать сумму обязательств друг перед другом отдельно по каждой операции, проведенной ранее, сопровождая эти данные ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, счета-фактуры, акты выполненных работ, платежные документы.

В акте взаимозачета следует отдельно выделять сумму НДС, относящегося к каждому обязательству, а также и другие налоги (например, акцизы). Это позволит участникам сделки правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете операцию по взаимозачету.

В обязательном порядке в акте взаимозачета нужно указать не только дату его составления и время проведения сделок и возникновения задолженностей, но и дату проведения взаимозачета. Последняя считается одновременно временем оплаты товаров, работ или услуг.

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом оплаты признается день подписания акта сторонами.

Не ошибись!

Очень часто в актах о взаимозачете указываются только даты совершения операций по данным отгрузочных и платежных документов, что приводит к искажению информации. В указанной бумаге, помимо времени отгрузки или оплаты, необходимо отражать дату возникновения задолженности, которая определяется условиями договора.

Зачастую указанный в нем момент возникновения обязательства одной стороны по оплате не совпадает с моментом возникновения обязательства другой стороны по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг).

Дата отгрузочного или платежного документа отражает время выполнения обязательства одним участником договора, но не всегда может признаваться моментом возникновения задолженности у другого участника.

Такое искажение в акте взаимозачета может привести организацию к довольно долгим разбирательствам с налоговиками.

Например, по указанному акту была погашена задолженность, которая к моменту проведения зачета еще не возникла.

В результате чего произошло неправильное исчисление налоговой базы по налогу на прибыль, по НДС и прочим налогам, начисленным после взаимозачета. Следствием этого будут пени и штрафные санкции.

Ндс при взаимозачете

С 1 января 2007 г. сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров, работ, услуг или имущественных прав уплачивается налогоплательщику в соответствии с платежным поручением на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Федеральным законом от 4 ноября 2007 г. № 255-ФЗ в п. 2 ст. 172 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 1 января 2008 г. при использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные товары, работы и услуги вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные в случаях и в порядке, которые предусмотрены п. 4 ст. 168 НК РФ.

Минфин против Минфина

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/contracts/a76/186536.html

Взаимозачет между организациями: Как это оформляется. Какие документы нужны

В гражданской отрасли права есть такой институт как взаимозачет между организациями. Данный институт подразумевает отмену обязательств по различные договора, если встречные требования являются похожими.

В итоге одна из сторон договора направляет заявление, а другая решает принять его или нет и отменить ли взаимные обязательства. Кроме того, есть и другой способ взаимозачета путем составлена специального акта.

В данной статье попробуем разобрать эти варианты.

Взаимозачет между организациями

Итак, чтобы провести любую процедуру необходимо соблюдение различных требований.

Обязательства должны быть встречные, а также они должны участвовать в более чем одном обязательстве. Встречный характер подразумевает, что обе стороны имеют права и обязанности по отношению друг к другу.

Эти требования должны быть похожими друг на друга, часто это могут быть деньги. Например, одна фирма должна другой фирме 100 тысяч рублей, а другая фирма тоже должна 100 тысяч рублей. Подписали акт взаимозачета и вот никто никому больше не должен.

Либо это может быть, например, когда одна организация должна другой 1 миллион рублей, а другая 1.5 миллиона рублей. Можно подписать акт взаимозачета на один миллион рублей, а остальное уже рассчитать.

Бывает, что предметом являются и не денежные средства, а, например, товары или услуги.

Также должна быть наличие само требование о взаимозачете. То есть нельзя произвести взаимозачет автоматически. Понятно, что это вполне, казалось бы, простая форма. Когда, например, друзья имеют взаимные долги, они просто договариваются о том, что больше никто никому не должен.

Тут организационно-правовая форма все же посложнее и регулируется сложными отношениями, поэтому, казалось бы, такое простое отношения все же немного усложняется. Поэтому если стороны должны друг друга предположим по 100 тысяч рублей, то при отсутствии требования о взаимозачете одна сторона будет отдавать 100 тысяч другой стороне, а вторая сделает тоже самое.

Кажется, глупым, когда придет два человека и прост поменяются купюрами, но с формальной точки зрения без взаимозачета все будет выглядеть именно так.

Конечно же, при денежных средствах можно попробовать просто договориться об исполнении требования и провести такую процедуру, так как этот будет просто легче, приехать, подписать документы о том, что обязательство исполнено и забыть о проблеме. Таким образом, даже взаимозачет производить не понадобилось.

Но в условиях, когда речь идет о крупных деньгах, либо, когда физически сложно исполнить договор для формальности, например, одинаковый товар нужно перевезти из одного города в другой, то, конечно же, легче как раз заключить данный договор.

Именно поэтому и важна такая формальность, как возникновения требований о взаимозачете.

Кроме того, есть некоторые обстоятельства, когда взаимозачет произвести будет нельзя. Так если срок давности требования закончился (если он имелся), и этот срок закончился, то взаимозачет не проводится.

Взаимозачет нельзя производить в отношения возмещения вреда жизни и здоровью лица, алиментных отношений и пожизненного содержания.

Также законом установлены и другие требования, которые являются довольно частными и нужно смотреть их отдельно.

Как это оформляется

Если смотреть законодательство, то по идее, чтобы произвести взаимозачет, то нужно заявление одно из сторон. Но чаще всего к этому мнению просто приходят обе стороны, так как это просто логично, зачитать обязательства, дабы избежать лишней возни.

После того, как стороны все согласовали, все суммы были учтены и т. д., они подписывают специальный документ, на основании которого и производится взаимозачет. Данная процедура должна быть отмечена в бухгалтерии для того, чтобы правильно сопоставить всю отчетность.

О подобной процедуре также должны быть извещены налоговое органы.

При совершении подобных действий может возникать множество проблемных ситуаций, которые даже могут быть никак не связаны с правильными или неправильными действиями самого лица.

В таком случае необходимо определиться, что это вообще за проблема. Учитывая, что практика довольно-таки многогранна, найти сразу ответ невозможно, поэтому лучше обращаться за квалифицированной юридической помощью.

Юристы смогут описать из-за чего произошла данная ситуация, какие действия уже были сделана правильно или неправильно, какие нужно действия сделать, какие документы нужны для этого.

Однако легче всего к юристу обратиться еще до начала процедура и поручить ему пройти эту процедуру, это существенно сэкономить время и нервы.

К тому же многие люди из-за незнания оформляют ненужные документы, идут просто не в те государственные органы и платят там дополнительные денежные средства ни за что.

Если же вы делаете это только из-за того, что не видите другого выхода, так как ситуация кажется не разрешимой, то можно обратиться за консультацией. На консультации укажут, какие проблемы с вами случились и как можно разрешить данную ситуацию. Консультация нередко действительно помогает и вопросы, и вы сами разрешаете все проблемы.

В таком случае вы при минимальных вложениях решили свою проблему, так как консультации, как правило, не стоят больших денег. Когда вы поймете, что юрист действительного осознает, что он говорит, вот только вы не успеваете это усвоить, то можно просто воспользоваться его услугами и он решит ваши проблему с юридической частью за вас.

Составляется акт о взаимозачет обязательств не так уж и сложно, тем более, что можно всегда найти образец, либо можно попросить юриста набросать подобный акт.

Какие документы нужны для взаимозачета

1. Образец акта взаимозачета можно найти на бухгалтерских сайтах.
2. При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:
3. реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
4. сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
5. сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.
6. Акт взаимозачета подписывается ответственными лицами сторон

Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

1. на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
2. взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
3. если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.

Какие документы нужны в первую очередь:

1. акт сверки взаимной задолженности;
2. договор о взаимозачете;
3. соглашение о зачете требований.
4. Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны.
5. В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые.

Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

1. компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
2. компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
3. компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.

Для проведения взаимозачета с тремя и более сторонами обязательным условием является цикличность обязательств

Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

1. Все суммы должны указываться с выделением НДС.
2. В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать
3. список участников зачета,
4. список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
5. утвержденные акты сверок участников,
6. суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.
7. После подписания документального решения о проведении зачета, эту операцию следует отразить в учете.

При взаимозачете не стоит пренебрегать всей документацией, иначе она просто не будет произведена. В конечном итоге это приведет к тому же, что будет аннулирован взаимозачет, что в свою очередь приводит к тому, что у фирмы опять появляются те же самые обязательства. В итоге процедура прошла в пустую. Для такого случая требуется проводить все правильно именно с формальной точки зрения.

Кроме того, стоит учитывать, что подобная процедура отражается в финансовой отчетности, а значит также представляет интерес для налоговых органов. В связи с этим нужно понимать, как это правильно оформить в отчете, чтобы все было правильно.

Если имеет место взаимозачет для трех сторон, то нужно произвести проводку о том, что обязательства были погашены к различным контрагентам. Если, например, один субъект пользуется упрощенной системой налогообложения, то здесь дата взаимозачета и будет датой дохода и расхода.

Многие люди из-за незнания оформляют ненужные документы, идут просто не в те государственные органы и платят там дополнительные денежные средства ни за что. Лучше направить эти денежные средства в более приятное русло и вообще не заниматься бумажной волокитой и пробежкой по государственным органам.

Если же вы делаете это только из-за того, что не видите другого выхода, так как ситуация кажется не разрешимой, то можно обратиться за консультацией. На ней укажут, какие проблемы с вами случились и как можно разрешить данную ситуацию.

Если вам консультация начала помогать, и вы сами разрешаете все проблемы, то вы при минимальных вложениях решили свою проблему, так как консультации, как правило, не стоят больших денежных средств.

Если же вы понимаете, что юрист осознает, что он говорит, вот только вы не успеваете это усвоить, то можно просто воспользоваться его услугами и он решит ваши проблему с юридической частью за вас.

В конечном итоге, вы можете заниматься дальше своими делами, а вашими проблемами будут заниматься настоящие профессионалы.

Тем более, что во многих ситуациях подобная деятельность весьма даже окупаема, так как помимо того, что вы тратите лишние деньги на ненужные процедуры, так еще и проблема решается очень долго, либо вообще не решается, все это может влечь тот факт, что вы теряете доходы, упускаете возможности и соответственно не получаете свои денежные средства.

В целом данная процедура не является такой уж сложной, но все же требует к себе внимательности, для того, чтобы процедура состоялась и вступила в законную силу. В конечном итоге, это все же окажется в большинстве случаев более удобным, чем исполнение взаимных одинаковых требований.

Консультация юриста или адвоката

По данным процедурам, не смотря на их ясность возникают определенные проблемы, в одном случае в этом может быть виновато само лицо, в другом непредвиденные обстоятельства. В любом случае необходимо эти проблемы необходимо как-то решать, если лицо хочет, чтобы его цель была достигнута.

В таком случае подойдет юридическая помощь от квалифицированных кадров. Он сможет описать из-за чего произошла данная ситуация, какие действия уже были сделана правильно или неправильно, какие нужно действия сделать, какие документы нужны для этого.

На самом деле легче всего к юристу обратиться еще до начала процедура и поручить ему пройти эту процедуру, это существенно сэкономить время и нервы. Кроме того, многие люди из-за незнания оформляют ненужные документы, идут просто не в те государственные органы и платят там дополнительные денежные средства ни за что.

Лучше направить эти денежные средства в более приятное русло и вообще не заниматься бумажной волокитой и пробежкой по государственным органам.

Если же вы делаете это только из-за того, что не видите другого выхода, так как ситуация кажется не разрешимой, то можно обратиться за консультацией. На ней укажут, какие проблемы с вами случились и как можно разрешить данную ситуацию.

В конечном итоге вы сможете, наконец, разрешить данную проблему в соответствии с законодательством Российской Федерации, а это значит, что покушаться на ваши отношения уже никто не сможет, так как вы не только все сделали правильно, но и еще и защищаетесь законом.

Важно! По всем вопросам взаимозачета, если не знаете, что делать и куда обращаться:

Звоните 8-800-777-32-63.

Или можете задать вопрос в любом сплывающем окне, для того, что бы юрист по вашему вопросу смог Вам максимально быстро ответить и проконсультировать.

Юристы по юридическим лицам и налогам, и адвокаты, кто зарегистрирован на Российском Юридическом Портале, постараются Вам помочь с практической точки зрения в сложившемся вопросе и проконсультируют Вас по всем интересующим вопросам.

взаимозачет между организациями как это оформляется какие документы нужны какие документы нужны в первую очередь консультация юриста или адвоката

Источник: https://jur24pro.ru/populyarnye-temy/nalogi-yuridicheskie-litsa-kommertsiya/vzaimozachet-mezhdu-organizatsiyami-kak-eto-oformlyaetsya-kakie-dokumenty-nuzhny/

Зачет взаимных требований между организациями РФ

Как оформить взаимозачет между организациями? Какие требования предъявляются к взаимозачету? В каких случаях взаимозачет недопустим?  При помощи какого документа оформляется взаимозачет? Как отражаются в бухгалтерском учете операции взаимозачета? – ответы на все перечисленные вопросы в статье Фирммейкер.

В 90-е годы более половины всех расчетов в России осуществлялось в неденежной форме. В то время из-за нехватки оборотных средств активно использовались векселя  и бартеры во взаимных расчетах между предприятиями.

С одной  стороны  использование векселей и бартеров приводило к уменьшению потребности в кредитных ресурсах и иных денежных средствах, но с другой стороны это только усугубляло проблему неплатежей. Возникшие противоречия привели к тому, что постепенно организации отказались от использования векселей и бартеров во взаимных расчетах.

Сегодня в случае отсутствия у предприятия достаточного количества свободных денежных средств для расчета с контрагентами используют операцию зачета взаимных требований.

1. Что такое взаимозачет

Гражданским кодексом Российской Федерации  предусмотрены различные  способы погашения задолженности перед кредиторами. Обязательства сторон прекращаются по основаниям, предусмотренным законом, нормативными актами или договором (ст. 407 ГК РФ). Обязательства сторон могут быть прекращены надлежащим исполнением контракта (ст.

408 ГК РФ), предоставлением отступного – уплатой денежных средств или передачей имущества (ст. 409 ГК РФ) или в результате прощения долга (ст. 415 ГК РФ).

Наиболее распространенной формой неденежных расчетов между организациями, являющимися по отношению друг к другу одновременно и кредиторами и дебиторами, является взаимозачет – зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Зачет взаимных требований – это  письменное соглашение между двумя организациями о взаимном погашении однородных по своему содержанию обязательств. К данным обязательствам относятся требования по оплате разнообразных товаров, услуг или работ.

На примере это может выглядеть так: мы занимаемся бухгалтерскими услугами, наш клиент разрабатывает сайты. В какой-то момент мы решили заказать сайт на отдельный проект и договорились о зачете услуг, через 2 месяца приняли работу на 50 тыс. руб.

по акту, подписали акт сверки расчетов, оформили акт взаимозачета бухгалтерских услуг на услуги по разработке сайта.

Взаимозачет возможен по двум и более обязательствам. Участниками сделок по взаимозачетам могут выступать две и более организации при условии выполнения перечисленных требований. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Однако, на практике решение о взаимозачете принимается всеми сторонами.

Когда взаимозачет возможен

В ст. 410  Гражданского кодекса РФ закреплены  основные требования к проведению взаимозачетов между организациями:

• однородность встречных требований, т.е. требования сторон друг к другу должны быть качественно сопоставимы;
• наступление срока погашения обязательств, т.е. сделка по взаимозачету является действительной, если сроки погашения обязательств – а) уже наступили, б) либо не указаны, в) либо определены моментом востребования;
• в случаях, предусмотренных законом, допускается зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил.

В каких случаях взаимозачет невозможен

Ст. 411. ГК РФ содержит перечень ситуаций, когда зачет недопустим по обязательствам:

• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о пожизненном содержании;
• о взыскании алиментов;
• по которым истек срок исковой давности;
• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Под иными требованиями подразумеваются частные случаи, а именно:

– если это прописано в договоре между сторонами о поставке товаров, услуг или работ;

– не допускается освобождение нотариальной палаты от обязанности внесения членского взноса в компенсационный фонд, в том числе путем зачета требований к Федеральной нотариальной палате;

– не допускается освобождение члена объединения туроператоров в сфере выездного туризма от обязанности внесения взносов в резервный фонд, в том числе путем зачета его требований к объединению туроператоров в сфере выездного туризма.

2. Порядок проведения и оформления взаимозачета

Взаимозачет можно оформить двумя способами

1. уведомление о факте зачета,
2. соглашение о зачете (документ – договор, соглашение или акт), подписанное обеими сторонами.

Каждый из этих способов имеет плюсы и минусы.

Первый вариант – Уведомление о взаимном зачете – простой способ его оформить, занимает мало времени, не требует согласований сторон. Уведомление направляется заказным письмом с уведомлением и действует с момента получения второй стороной. Впрочем, это не означает согласие второй стороны и может служить основанием для споров.

Второй вариант – Соглашение о взаимозачете – сводит к минимуму споры между контрагентами. Соглашение одновременно служит отказом стороны от своего права заявить об истечении сроков исковой давности и признает наличие долга.

Кроме того, такие соглашения подписываются, как правило, исполнительным органом компании, что уменьшает вероятность отказа контрагента от факта зачета на том основании, что уведомление о зачете не было получено либо было получено неуполномоченным лицом.

Мы рекомендуем использовать форму двустороннего документа – Соглашение или Акт, о чем дальше и будем вести речь.

Фиксируем долг в документе взаимных требований

Перед составлением акта рекомендуем Вам подписать с контрагентом Акт сверки взаимных расчетов.

Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Решение о взаимозачете оформляется при помощи соответствующего документа (Акт или Соглашение), составляемого в произвольной форме. Документ о взаимозачете вступает в силу с момента его подписания сторонами.

рекомендуем вам подписать с контрагентом акт сверки взаимных расчетов. Этот документ необязателен, но он поможет подтвердить суммы задолженностей (особенно если часть долгов уже была ранее оплачена) и избежать лишних споров с контрагентом.

Документ зачета взаимных требований юридических лиц (образец Акта, образец Соглашения) должен содержать следующие необходимые сведения:

1. реквизиты документов, на основании которых сформирована  задолженность (номер, наименование, дата);
2. сумма общей задолженности сторон с указанием НДС;
3. сумма задолженности для погашения операцией взаимозачета с указанием НДС.

Если более двух организаций в документе дополнительно указывается: перечень участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников до проведения взаимозачета, акты сверок участников взаимозачета, суммы дебиторской и кредиторской задолженностей каждого из участников после поведения взаимозачета.

Документ должен быть подписан уполномоченными представителями сторон (руководителем, главным бухгалтером).

3. Бухгалтерский учет

Взаимозачет требований отражается путем списания соответствующих сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

Для этого необходимо сделать запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму задолженности по взаимным требованиям.

В ряде случаев применяется  счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (например, в отношении договоров аренды).  При совпадении сумм дебиторской и кредиторской задолженности, доплата участниками взаимозачета не производится.

В обратной ситуации сторона, имеющая большую задолженность, обязана доплатить другой стороне разницу. НДС по оприходованным товарам, работам и услугам необходимо отнести на возмещение бюджетом в момент подписания акта о взаимозачете на сумму погашенной задолженности.

Бухгалтерские проводки по операции взаимозачета:Дебет счета 41 «Товары»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость купленных товаров; Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям»; Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на сумму НДС по оприходованным товарам, работам и услугам; Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»; Кредит счета 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» – на сумму выручки от реализации товаров, работ, услуг; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 3 «НДС»; Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – на сумму начисленного НДС с выручки; Дебет счета 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»; Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция», 20 «Основное производство» – на фактическую стоимость реализованных товаров, готовой продукции, работ, услуг;Дебет 90 «Продажи» субсчет 2 «Себестоимость продаж»;Кредит счета 44 «Расходы на продажу» – на сумму расходов на продажу; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – при закрытии задолженности взаимных требований на основании акта зачета взаимных требований; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»; Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – списывается НДС по оприходованным товарам, работам, услугам на возмещение из бюджета суммы погашенной задолженности в момент подписания акта зачета взаимных требований; Дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; Кредит счета 51 «Расчетные счета» – при перечислении оставшейся задолженности; Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

Кредит счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» – на сумму недосписанного НДС.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/zachet-vzaimnykh-trebovanij-mezhdu-organizatsiyami-rf

Зачет взаимных требований: когда и как проводить

1. При каких условиях задолженность контрагентов может быть погашена взаимозачетом.

2. Как правильно оформить зачет взаимных требований.

3. Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете.

На практике нередко возникают ситуации, когда один и тот же контрагент выступает в качестве дебитора и в качестве кредитора одновременно. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Подобных примеров может быть масса, главное, что их объединяет, — наличие взаимной задолженности, которую стороны вправе погасить путем зачета взаимных требований. Такой «неденежный» способ погашения задолженности имеет ряд преимуществ, главным из которых, пожалуй, является возможность расчетов даже при отсутствии свободных денежных средств.

Чтобы лучше разобраться в тонкостях оформления, проведения и отражения в учете взаимозачета, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Когда можно и когда нельзя проводить взаимозачет

Возможность погашать обязательства путем проведения зачета взаимных требований предусмотрена ст. 410 ГК РФ. Эта же норма закона устанавливает условия, необходимые для проведения взаимозачета между контрагентами:

• Наличие встречной задолженности. То есть каждая сторона выступает одновременно и должником и кредитором по отношению к другой стороне.
• Однородность требований. Например, денежное требование может быть зачтено только встречным денежным требованием. Если денежное требование зачтено поставкой товара, то речь идет скорее о бартерной операции, но не о взаимозачете.
• Срок исполнения требований наступил (либо не указан, либо определен моментом востребования). Если срок исполнения обязательства не указан, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения. Если же срок исполнения обязательства определен моментом востребования, оно должно быть исполнено в течение семи дней с момента предъявления требования.

В некоторых случаях законом установлен запрет на осуществление зачета взаимных требований. Так, не допускается зачет требований (ст. 411 ГК РФ):

• если по одному из требований истек срок исковой давности, и контрагент заявил об этом;
• о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;
• о взыскании алиментов;
• о пожизненном содержании;
• в иных случаях, предусмотренных законом или договором.

Сумма задолженности не играет роли при проведении зачета взаимных требований: стороны могут иметь как равную задолженность, так и различную. Если суммы обязательств не совпадают, то зачет проводится на меньшую сумму. В этом случае задолженность одного участника взаимозачета прекращается полностью, а другого лишь частично.

Порядок проведения и оформления взаимозачета

Если все вышеперечисленные условия выполнены, то организация (ИП) имеет право произвести зачет взаимных требований со своим контрагентом. Существует два варианта документального оформления взаимозачета:

• в одностороннем порядке по заявлению одной из сторон;
• путем составления двустороннего соглашения о проведении взаимозачета.

Давайте подробнее рассмотрим каждый из вариантов.

1. Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон.

Возможность проведения зачета взаимных требований в одностороннем порядке предусмотрена законом (ст. 410 ГК РФ). Для этого сторона, выступающая инициатором зачета, должна составить заявление о проведении взаимозачета и направить его своему контрагенту.

Форма такого заявления не регламентирована, поэтому оно может быть составлено в произвольной форме. При этом заявление должно содержать обязательные реквизиты, предъявляемые к первичным учетным документам (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.

2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»):

• наименование документа;
• дата составления;
• наименование экономического субъекта, составившего документ;
• содержание факта хозяйственной жизни;
• величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
• должности, фамилии и инициалы, подписи лиц, ответственных за проведение и оформление взаимозачета.

Скачать Образец заявления о проведении зачета взаимных требований

Независимо от того, по какой форме составлено заявление о взаимозачете, его содержание должно однозначно отражать: какие обязательства сторон подлежат прекращению в результате зачета (по какому договору, акту, товарной накладной и т.д.), на какую сумму производится зачет, дату совершения зачета.

! Обратите внимание: Для совершения взаимозачета в одностороннем порядке необходимо подтверждение того, что контрагент получил заявление о взаимозачете.

Источник: http://buh-aktiv.ru/zachet-vzaimnyh-trebovanij-kogda-i-kak-provodit/

Как провести зачет взаимных требований

Если у вас с деловым партнером есть взаимные долги, то нет смысла перечислять друг другу деньги платежным поручением или выдавать наличные. Гораздо проще провести зачет взаимных требований, то есть взаимозачет, оформив необходимые документы. О том, как это сделать и какие налоговые последствия возникают при взаимозачете, читайте далее.

Итак, достаточно распространенная ситуация. Вы должны деловому партнеру за что-то, и у него есть задолженность перед вами за проданный товар или оказанную услугу.

Есть обоюдное желание провести взаимозачет, и хотелось бы приступить к составлению документов. Но не стоит торопиться.

Предлагаем вначале выяснить, когда законодательство разрешает оформить зачет взаимных требований, а когда запрещает.

Прежде всего зачет взаимных требований возможен, если между сторонами имеются взаимные задолженности (ст. 410 и 411 ГК РФ). Другими словами, контрагент должен быть для вас одновременно и поставщиком (продавцом, подрядчиком), и покупателем (заказчиком). Кроме того, для проведения взаимозачета обязательно наличие хотя бы двух договоров между сторонами.

Теперь приведем прочие условия, необходимые для проведения взаимозачета требований.

Первое условие — требования по договорам должны быть однородными. Так, однородными будут обязательства, когда два партнера должны друг другу деньги. Если же один партнер должен перечислить деньги, а другой, скажем, выполнить какие-то работы, требования не являются однородными. И в этой ситуации взаимозачет невозможен.

Второе условие — срок исполнения по обязательствам должен наступить к моменту взаимозачета. Отметим, что если срок погашения обязательства в договоре не указан либо определен моментом востребования, проведение взаимозачета также разрешается. Об этом — статья 410 ГК РФ.

Если же срок оплаты хотя бы по одному договору не наступил, с проведением взаимозачета придется подождать до окончания указанного срока.

Кроме того, согласно статье 411 ГК РФ не допускается взаимный зачет следующих требований:

— если по заявлению другой стороны к требованию подлежит применению срок исковой давности и указанный срок истек;

— о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью;

— о взыскании алиментов;

— о пожизненном содержании.

Также взаимозачет запрещается в некоторых иных случаях, предусмотренных законом или договором. Например, если по требованию истек срок исковой давности и контрагент заявил об этом, взаимозачет невозможен.

Далее поговорим о том, как определить сумму зачета взаимных требований и все это оформить документально.

Определяем сумму зачета взаимных требований

Предположим, что все условия выполнены и вы вправе оформить взаимозачет. Тогда необходимо определить, на какую сумму вы будете закрывать взаимные долги. Рекомендуем перед составлением соглашений провести сверку расчетов, чтобы определить точные суммы взаимных задолженностей.

Проверьте, все ли поставки и отгрузки оприходованы, все ли платежи проведены. Выясните, сколько вы должны деловому партнеру по одному договору и сколько он должен вам по второму договору. В акте сверки расчетов указываются реквизиты всех первичных документов о поставках товаров (оказании услуг, выполнении работ) с номерами, суммами и датами.

В акт сверки включаются данные об оплатах, если они производились.

Если задолженности по двум договорам совпадают, то это и будет сумма, на которую вы будете оформлять взаимозачет. Но, как правило, такая ситуация встречается редко. Поэтому зачет взаимных требований проводится на сумму меньшей из двух задолженностей.

Пример 1. Индивидуальный предприниматель А. И. Апельсинов заключил договор купли-продажи с ООО “Ромашка”, согласно которому он отгрузил 15 февраля 2014 года организации товары на сумму 120 000 руб.

Кроме того, между коммерсантом и ООО “Ромашка” имеется договор подряда, в соответствии с которым ООО “Ромашка” 28 марта 2014 года отремонтировало торговый склад, принадлежащий предпринимателю. Стоимость ремонта составляет 97 500 руб. Сроки оплаты по обоим договорам истекли 2 апреля 2014 года.

Денежные средства стороны друг другу не перечисляли. Вправе ли стороны провести взаимозачет и если да, то на какую сумму?

Между индивидуальным предпринимателем А. И. Апельсиновым и ООО “Ромашка” заключено два договора. По одному договору предприниматель является продавцом, а по другому — заказчиком. Требования по указанным договорам однородны — стороны должны друг другу деньги. Срок оплаты по обоим договорам наступил.

Следовательно, все условия, необходимые для проведения предпринимателем и организацией зачета взаимных требований, выполнены. Сверим суммы задолженностей. По договору купли-продажи задолженность составляет 120 000 руб., по договору подряда — 97 500 руб.

Зачет взаимных требований можно провести на меньшую сумму — 97 500 руб.

Составляем соглашение о взаимозачете

Когда необходимые условия выполнены и сумма взаимозачета определена, можно приступить к оформлению документов.

Для проведения зачета взаимных требований достаточно заявления одного из участников. Заявление напишите в произвольной форме и поставьте свою подпись. Отметим, что если заявление о взаимозачете подает организация, его подписывает руководитель. Пример заявления представлен ниже.

Генеральному директору

ООО “Ромашка”

Васильеву Е. А.

От ИП Апельсинова А. И.

10.04.2014

Заявление

Прошу провести зачет взаимных требований по следующим договорам:

Источник: http://economic24.ru/kak-provesti-zachet-vzaimnyx-trebovanij/